论中小企业治理结构对会计信息质量的影响-开题报告-文献综述-参考文献

公司治理为会计信息披露保驾护航，会计信息质量为投资者对经营者履行契约情况的判断、设计和实施有效的激励机制等提供依据，因此，公司治理对会计信息影响的研究显得格外重要。

（一）国内研究现状

我国资本市场在21世纪发展迅速，一些问题逐渐“浮出水面”。针对企业治理结构不合理导致会计信息质量披露问题，我国学者从股权结构、董事会特征、管理报酬机制、外部治理因素等方面进行了研究。 

1、股权结构 

彭真等（2003）认为股权高度集中易造成“一家独大”，管理层权利过度集中，难以兼顾小股东利益，极易造成会计信息失真。刘立国等（2010）认为股东持股比例相当时，能够减少管理层财务造假行为，而一股独大时，易出现违规披露，前五大股东的持股比例与会计信息披露质量负相关。

2、董事会特征 

刘晓波、王玥（2004）指出，董事会规模越大，互相约束能力越弱，会计信息披露质量也越差。但白宪生等（2006）发现独立董事人数越多，一定程度上可以抑制管理层操纵盈余的现象，而董事会会议召开越频繁，会对管理层产生制约作用，增强公司盈利能力。韩煦（2012）将国营企业和民营企业的董事会特征作为自变量，会计信息的真实性、可靠性、及时性、相关性评价作为因变量进行回归分析，发现国营企业与民营企业有相同的研究结果，即董事会规模越大，会计信息披露质量越差。 

3、管理报酬机制 

彭睿（2013）选取五粮液集团作为样本，利用博弈论模型，认为会计信息披露失真的根本原因是公司治理机制不完善，提出制定合理的管理报酬激励机制、奖惩机制来规范财务人员行为，以提高会计信息披露的质量。 

4、外部治理因素 

王斌、李常青（2009）选取国中小企业年鉴数据，利用回归分析法研究得出：当法律制度越完善、监管机构的监督执法越严明、对中小企业的会计信息要求越高时，一定程度上提高了会计信息披露的质量。此外，政府监督支持力度、市场竞争程度、融资渠道多元化程度、内部管理人员选取途径、中介机构审计意见报告等均会对会计信息披露质量产生影响。

（二）国外研究现状

早在20世纪初，国外学者开始进行公司治理结构对会计信息披露影响的研究，并从股权结构、内部控制特征、外部环境三个方面进行了探讨。

股权结构

Warfield（1995）指出当管理层合理持有公司股票时，就会降低公司盈余操纵的可能性。Laporta （2000）提出股权集中度越高的公司，股东会更多考虑自身利益，而非公司利益最大化，易出现控制管理层、伪造粉饰会计信息牟取暴利、侵害小股东权益等现象，导致会计信息披露可靠性下降。

2、内部控制特征

Willamson（1984） 指出，董事会的独立性越高，监督约束作用越强，越能有效监督约束管理层行为，从而减少管理层制造虚假会计信息的机会。Chtourou（2000）发现监事会规模与高管操纵盈余管理负相关。Carcello（2002）指出，董事会的独立性越高，注册会计师通过审计财务报表，发表真实审计意见的可能性越大。

3、外部环境

Watts（1980）认为，高管人员对审计质量的需求直接决定其选取何种层次的会计师事务所，由于审计市场恶性竞争的存在，很多会计师事务所为了维持客户易丧失审计独立性。Bushman（2005）通过对跨国公司数据研究，发现法律制度健全、资本市场监管体系较为完善的国家，其上市公司出具的财务报告可信度更高。

综上所述，可以看出国外学者的研究结论基本一致，股权结构、董事会特征、管理报酬机制等治理机制分别与会计信息质量的不同量度（盈利能力、财务报告舞弊、信息披露的真实性、可靠性、及时性、相关性）进行检验。从整体情况来说，公司治理为会计信息披露保驾护航，会计信息质量为投资者对经营者履行契约情况的判断、设计和实施有效的激励机制等提供依据。

（三）本文主要创新点

对于处于经济转型期的中国来讲，中小企业蓬勃发展的力量不容小觑，本文赞同国内学者对“中小企业治理结构对会计信息质量的影响”观点，主要从股权结构、外部治理的角度对我国中小企业会计治理结构对会计信息质量的影响进行研究。同时，本文考察了股权治理结构、家族式经营模式、融资渠道、产品竞争力、法律法规建设对会计信息质量的共同影响，并提出了提升会计信息质量的相关建议，由此丰富了中小企业会计信息质量的研究视角。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景与研究意义

（二）研究思路和内容框架

1、研究思路

2、思路框架

二、相关理论概述

（一）公司治理结构的概述

（二）会计信息披露的概述

（三）公司治理结构与会计信息质量的关系

三、我国中小企业治理结构对会计信息质量的影响

（一）我国中小企业会计治理结构、会计信息质量的现状分析

（二）我国中小企业治理结构存在的问题对会计信息质量的影响

1、股权高度集中，权益分配不均

2、家族治理模式，缺乏制度规范

3、融资渠道单一，忽视外部监督

4、产品竞争力弱，市场约束不强

5、法律体系失范，监督惩处力弱

四、关于公司治理结构与会计信息质量的建议

（一）优化股权结构，实现信息共享

（二）创新经营模式，加强制度建设

（三）拓宽融资渠道，强化外部监督

（四）加快转型升级，提高竞争能力

（五）完善法律法规，加大惩处力度

三、参考文献

[1]彭真.公司治理视角下的会计信息披露问题研究[J].会计评论.2003（10）. 

[2]刘立国.公司治理与会计信息披露质量关系研究[J].经济纵横.2010（9）. 

[3]刘晓波，王玥.云南绿大地公司财务舞弊案例研究[J].会计之友.2004（5）. 

[4]白宪生.上市公司治理对会计信息披露质量的影响因素分析[J].财务与金融.2006（1）. 

[5]韩煦.上市公司治理结构对会计信息披露质量影响分析[J].财会审计.2012（2）. 

[6]彭睿.公司内部治理——基于中国上市公司的视角.北京:中国金融出版社.2013（5）. 

[7]王斌，李常青.公司治理教程[M] .上海人民出版社，2009. 

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