增值税转型对企业财务影响研究_开题报告

看了国内现有的文献资料，我总结出来就是对两个方面的影响：一是宏观经济，二是各行各业的企业。第一，对宏观经济的影响主要体现在因为减少了国家税收，从而刺激了企业的投资，于是很好的促进经济的发展；同时对于增强企业竞争力，更好地应对金融危机意义重大。第二，对不同行业，不同区域的企业影响主要集中在四个方面：对不同行业的影响是有不同之外，还有减轻企业税负的作用，能够促进固定资产投资，对企业财务信息和绩效也有积极影响。 

增值税转型对不同行业的影响程度 

我参考了大量文献，就用他们的话来说吧。

郝艳华 王晨 张霞(2012)［1］认为增值税转型对煤炭企业的积极影响：有利于煤炭企业技术进步，促进产业结构化调整并推动专业化生产，增强煤炭企业的竞争实力。同时也有不利影响：实行增值税转型后，煤炭税负仍然居高不下。煤炭行业内部经营受到影响；进一步加重煤炭企业的负担；不利于煤炭工业的健康持续发展等问题。 

曹晓丽 胡璟(2012)［2］以纺织业上市公司为特定研究对象，通过线性回归分析的方法研究得出的结论是：增值税转型可以提高企业绩效。 

杨艳艳(2012)［3］以风力发电企业为研究对象，发现作为增值税纳税环节比较特殊的一类企业，却因增值税转型而纠结。她以内蒙古的某风能有限公司为例，认为转型对其财务状况有影响，风电优于其他行业的即征即退50%的税收优惠无从体现；同时风电企业购入设备的增值税进项税额由“一次性退税”改为“分期抵税”，增加了资金占用成本，影响了现金流。

杨友孝 利焕义(2012)［4］以珠三角外向型企业数据为基础，研究结果表明当年新增允许抵扣固定资产多的企业受增值税转型影响较大，反之则较小；增值税转型对固定资产投资较多的电信行业影响较大，对固定资产投资较少的房地产业行业影响较小；增值税转型对区域的影响程度也不相同，与区域经济发展水平并不完全一致，各个地区外向型企业增值税转型情况并不能很好地代表当地的实际经济发展水平。

王素荣、付博(2011)［5］采用实证分析的方法，认为采掘业、水电煤气供应业和制造业是增值税转型受益较大的行业。同时增值税转型使得上市公司的净资产收益率和每股收益都有所提高，对上市公司经营业绩产生了明显的有利作用。

增值税转型对企业税负的影响 

宋英华 金瑛(2012)［6］认为增值税转型改革已基本实现其预期效果，消费型增值税不仅可以为企业减少负担，从长远来看，促进我国产业结构的调整和经济增长模式的转变，刺激经济发展。 

骆阳、肖侠(2010)［7］以上海证券交易所公开披露的江苏省上市公司2008年年报为样本数据，分析得出的结论是：一方面增值税的转型，将使高新技术企业增值税的应纳税额降低，并且无论是在应纳税额上，还是在税负率上，都远远高于非高新技术企业。另一方面增值税转型后江苏省沪市上市公司的整体税收负担将大幅度下降。 

二、国外研究现状

在国外，增值税被视为一种“优良税种”而被很多国家广泛采用。实践证明，增值税是一种在适当的时间出现的恰的税种。其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点，特别是采用税款抵扣，排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。世界范围内的增值税都趋向于消费型增值税制度，特点为征税范围广泛，从农产品销售、工业制造、一直实行到批发、零售和劳务。在我国进出口贸易中，增值税是我国的第一大税种，是对在我国过境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。按照对外购固定资产的处理方式不同可以划分为：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。采用不同类型的增值税所抵扣的税款不一样，因此，增值税转型对企业具有一定的影响。

一、增值税概述

（一）增值税转型改革的主要内容

（二）增值税条例的修订 

二、增值税转型的财务影响分析

（一）对资产负债表的影响

（二）对利润表的影响

（三）对现金流量表的影响

（四）对企业投资的影响

三、基于增值税纳税筹划的企业应对方案 

（一）企业设立的增值税纳税筹划

（二）企业采购活动的增值税纳税筹划

（三）企业销售活动的增值税纳税筹划

四、进一步完善消费型增值税的建议

（一）尽可能缩小减免范围

（二）严格执行出口产品零税率政策

（三）建立增值税金专户核算制度

（四）积极探索专用发票有效控管办法

（五）改进对商业零售企业增值、税的管理

（六）取消税务机关代开专用发票的政策

（七）加强对其他扣税凭证的管理

结论

参考文献

[1]中华人民共和国国务院令第538号.中华人民共和国增值税暂行条例【S】.2008. 

[2]财政部和国家税务总局令第50号.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【S】.2008. 

[3] 2009年度全国注册税务师执业资格考试教材——税法【M】.北京：中国税务出版社，2009. 

[4]吴东霞.对修订后增值税暂行条例的几点体会【J】.交通财会，2015(2)：87-88. 

[5]郭红梅.增值税转型背景下固定资产的税务处理【J】.财会研究，2014(1)：15-16. 

[6] 2009年度全国注册税务师执业资格考试教材——财务与会计【M】.北京：中国税务出版社，2009

[7]  滕绍娟.新会计准则收入的确认与相关税法的协调[J].会计之友(上旬刊)，2017. 

[8]  杨宏.新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考[J].湖南财经高等专科学校学报，2017. 

[9]  谭莺燕.新所得税法下的企业税收筹划[J].现代商业，2018. 

[10]  企业会计准则第18号——所得税[M].

[11]  王智勇.企业所得税政策解析•实务•纳税筹划[J].北京：企业管理出版社，2009,（06）.

[12]  中华人民共和国税收法规公告[J].法律出版社.

[13]  刘佐.2009年中国税制概览(第13版)[J].经济科学出版社,2009.

[14]  盖地.税务会计[J].首都经济贸易大学出版社，2018.

[15]  侯立新.企业合理避税解决方案[J].中国华侨出版社，2016.