上市企业财务造假问题分析研究_开题报告

证券市场是体现国民经济发展水平的重要警示灯,能够客观真实地反映出社会的发展动向以及市场经济的变化,为政府进行市场的宏观调控提供一定的法律帮助。但是近几年来，财务造假的现象时有发生，严重影响了我国证券市场的稳定。本文以上市公司为参照 ，针对公司发展中财务造假的现状进行分析，并结合市场发展的现状，构建更加系统完善的市场监管机制，对于打击财务造假有一定的引导作用，因而具有重要的现实意义。 

二、国内研究现状

与国外相比，国内针对财务造假问题的研究是近几年才开始进行，但是随着财务造假的现象越发普遍，已经逐步引起了政府以及学者们的关注。

黄慧针对我国财务造假的现状，分析指出了其中关键性的问题，根据上市公司最新的财务报表以及所统计的数据来看，首先就是过分的追求眼前的利益得失；其次是资金十分有限以及负债能力的下降；通过企业的经营利润就能由此推断出企业的经营现状，公司为了凸显自己的业绩，而故意进行财务造假，混淆视听；同时为了方便向银行进行贷款，也会进行财务造假，故意夸大企业的负债能力，导致财务数据与公司的实际情况不相符合。任莹则是针对国内几种常见的粉饰财务报表的行为进行了归纳，比较常见的有选择获利高的政策而忽视了公司的实际情况；进行财务造假来提高贷款金额；故意延长业绩统计时间，谎报财务数据等。

针对上市公司财务造假的动因分析，张秀请则是全面围绕与上市公司有利益关系的企业来展开，分析得出上市公司进行财务造假的原因主要在于逃避法律的管制。刘玉玮指出，上市公司财务信息不实的根本原因还是在于管理上的缺失。黄世忠则是在前人研究的基础上进行了内容补充，总结如下：首先是公司欠缺系统完善的管理体系；其次是专业人才的欠缺；最后是缺乏对造假成本的正确认识，造假所花费的成本与实际获得的收入不成正比。这些都会导致财务信息不实的问题。

针对如何解决当下上市公司的财务造假问题，张舒对此指出财务造假流程的复杂性决定了其团体性行为，主要是因为财务造假需要多个部门的协调配合。为此，他指出应当加大对公司员工专业素养的培养。彭俊裙则是指出，上市公司要想改变现有的财务造假局面，就必须加强公司内部管理、营造良好的会计环境。提升公司员工的专业素养以及加强对财务和审计部门的监管。

三、国外研究现状

与国内相比，国外针对财务造假的研究较早，最早出现并提出舞弊概念的是在1995年，主要是因为公司内部管理的不严谨，导致公司的一些内部员工利用职务之便来徇私舞弊，进行财务造假来故意制造高业绩的假象。    

国外从研究财务造假到现在，经过学者们长时间不断地探索研究，已经总结出了各种类型的理论，比较常见的有三角理论、GONE理论以及冰山理论等。三角理论主要是针对财务造假行为三要素来展开，这三个要素相互独立但是又紧密相关，任何一个要素的发生都有可能出现财务造假行为。与之类似，GONE理论主要是用四个英文字母来描述财务造假的成因，G代表的是贪婪，O代表的是造假机会，N代表的是财务需要，E代表的是行为发生，这四点代表的恰恰是人性的本职，从贪婪到逐渐走向歧途，任何一个要素的发生都有可能引发连带效应。冰山理论则是采用比喻的方式来描述财务造假行为，将人性的贪婪比作是在海里的冰山，先是露出冰山一角，然后越是靠近海里的部分越是潜藏着巨大的风险，如果造假行为人故意掩盖事实，将很难在短时间内发信。为此，美国会计学者瑞扎伊以此构建了三C模型理论，分别指代的是财务造假的前提、公司的内部管理结构以及行为人的选择，共同促成了此次造假行为的发生。只要其中的某一个因素具备，就有可能引发后面的连带效应，那么财务造假的可能性也会随之提升。Joseph则是指出公司造假行为的发生主要还是在于管理层的态度，高层对待管理的态度以及是否审计是否严格都会影响最终的结果。 

总的来说，与国内相比，国外针对财务造假的研究更加倾向于理论创新。我国则更多的是借鉴前人的有关经验，缺乏一定的创新。为此，针对上市公司财务造假现象的研究，应当结合我国的国情，深入剖析问题产生的根源，从而制定更加有针对性、切实可行的应对方案，严厉打击财务造假行为。

B. 范文提纲格式

引言：谈及上市公司财务造假问题的背景和现状

一、上市公司财务造假的概念及特点

（一）上市公司财务造假的概念

（二）上市公司财务造假的特点

二、我国上市公司财务造假现状分析

（一）造假手段

（二）造假原因

三、上市公司财务造假的防范措施

（一）加大监管力度

（二）优化内部控制环境

（三）提高审计质量

四、总结

研究步骤和方法

首先确定选题；

其次通过查阅大量的国内外文献，整理分析出有关本课题的相关理论知识，为本文提供理论基础；

然后结合资料分析出上市公司目前财务造假存在的问题；

最后对所提出的问题制定出相应的防范措施。

D. 参考文献

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