企业长期股权投资核算变更对财务影响分析_开题报告

一、国内研究综述：

为了能够有效的推动经济市场的发展，提高上市企业的长期股权投资信息质量，我国政府在2014年颁布了《企业会计准则第2号——长期股权投资》，此次CAS2（2014）主要修订了长期股权投资的核算范围。同时对于长期股权投资准则核算范围变动导致的长期股权投资重分类的问题，赵友萍（2015）就修订后长期股权投资准则颁布后造成的所持股票占比变化引起的长期股权投资重分类进行了分析。其中包括所持股票占比增加造成的可供出售金融资产重分类为长投和所持股票占比下降造成的长投转变为金融资产，并就股权投资重分类后的财务处理方式做出举例并深入分析。她认为当投资在被投资企业中的股权比例发生变化时，应该针对于企业股权占比变化所带来的影响做出详尽的应对调整，以便向信息使用者提供更加及时、准确的信息。

黄霖华和曲晓辉（2014）则对重分类后的可供出售金融资产的公允价值进行了深入、全面的研究分析，表示对长期股权投资进行类型划分可以有效的计量出公允价值的实际价值，用公允价值计量的可供出售金融资产将会为企业带来正收益。

姬昂（2014）在将2014年与2006年的长期股权投资准则进行全面的对比分析后，其总结出2014年所修正的长期股权投资对于企业的影响意义较大，且修正后的准则会促使企业投资核算范围的缩小。

郑秋生（2014）在经过长时间的剖析和研究后表示长期股权投资准则的修正对于企业有巨大的正面影响。我国的长期股权投资准则的修正会在一定程度上参考西方国家会计准则的丰富经验，且每次修正都是结合我国的实际国情与投资市场的实际现状，这对于我国金融市场的进一步发展具有极大的促进意义，同时也间接性的推动了我国投资市场的发展。

田琳（2015）针对于2014年所修正的长期股权投资准则进行了全面的研究分析，其认为会计准则的变化会对企业投资造成以下影响：一是，促使企业的初始计量与后续计量发生一定的变化，进而对企业的财务状况造成巨大的影响；二是，会计准则不断的完善能够有效的规范企业的长期股权投资的核算。

钱艳娜（2015）分析了企业首次执行2014年长期股权投资新准则对企业的影响，定性地分析了企业首次执行2014年新准则对企业经营业绩—利润、运营、交易策略及公司治理等方面的影响。

黄浩岚（2015）将2014年7月起开始施行的新《企业会计准则第2号——长期股权投资》与2006年颁布的同名准则进行比较，并结合其间发布的若干《企业会计准则解释》中所涉长期股权投资的相关调整，从确认、初始计量、后续计量、处置等进行会计处理规则对比，并举例进行实务说明。

赵英会（2015）从修订前后长期股权投资准则规定对比入手，阐释修订后的准则中相关难点的核算方法及其经济实质，并举例进行了说明。

王鹃（2016）认为修订后长期股权投资准则的实施，从各个方面都对企业财务环境产生了影响。这些影响既有正面也有负面，从正面来看修订后长期股权投资准则规范了长期股权投资确认和计量，使会计核算得到了简化，切实有效的提高了核算质量和会计信息有效性。但从负面来看，却改变了核算方法，更对企业经营成果和财务状况都会产生着不同程度的影响。

孙金文（2016）重述新准则下长期股权投资后续计量方法转换的账务处理，分别从“五无”投资、追加投资、处置投资等三方面的计量方法转换进行了说明。

焦建玲（2018）以房地产开发公司为例，解析同一控制下长期股权投资由成本法转权益法的会计处理，在此基础上总结出同一控制下与非同一控制下因减持股份由成本法转为权益法的主要区别。 

曹雨晴（2018）结合沪深115家A股房地产上市公司在准则修订前后长期股权投资的变动情况，定量分析修订后长期股权投资准则的实施对企业财务造成的影响。

张丽梅（2019）详细介绍了长期股权投资机制对企业财务工作的影响，指出长期股权投资制度的实行，对企业财务情况的影响不仅有正面还有负面，就正面来说新准则完善了长期股权投资计算与确定，简化了财务核算，提升了核算质量及财务数据的有效性。但就负面来说，却转变了核算方式，还在一定程度上影响到企业生产成果及财务状况。

陈锦齐（2019）论述新会计准则对旧版的完善，以进一步论证新规则的出台对于企业在实际的生产中会产生何种影响。

二、国外研究综述：

Walker（1978）认为成本法确认投资收益时，是以实际收到的现金股利或利润来确认的，更加符合谨慎性原则，但权益法是以被投资公司净利润应享受的份额来确认投资收益的，与实际收到的现金股利或利润不挂钩，因违背谨慎性原则权益法会慢慢丧失其主导地位。

Edwards和Webb（1984）则与Walker（1978）恰恰相反，他们认为权益法没有违背会计的谨慎性原则，而是更好的体现了会计的谨慎性原则。因为权益法核算长期股权投资的投资收益不仅预计了被投资单位的盈利更充分的预计了被投资单位的损失，恰恰弥补了成本法核算的不足。

Bauman（2003）在《权益法会计对资产负债表外活动的影响与评价》中详细的阐述出使用权益法可能会对企业财务报告所造成的各种影响，此外，其还对经济市场的影响进行了深入的研究分析，根据研究结果来看，假若使用权益法来掩盖企业的财务信息、可能会对后续的财务分析造成巨大的影响，导致财务舞弊现象严重。

Christopher Nobes（2002）在《关于权益法在国际发展的分析》中对西方国家的权益计量方法进行了详尽的剖析和研究，其发现在英国以往时期权益法主要是使用在子公司的投资领域中，而在美国这种方法并不完全适用于所有的子公司。在西方的其他一些国家，将权益法作为了未进入合并报表的子公司或者是那些虽然具有控制权确又不符合对子公司的相对定义的一些公司的替代手法。

B. 范文提纲格式

一、长期股权投资的相关概述

（一）长期股权投资的概念和理论

（二）我国长期股权投资确认和计量的发展历程

二、长期股权投资的核算现状及分析

（一）我国长期股权投资的核算现状

（二）长期股权投资的核算方法

（三）长期股权投资核算变化对企业的影响

三、长期股权投资新准则的核算变化及原因分析

（一）长期股权投资核算范围变化

（二）同一控制下企业合并初始投资成本的确定

（三）非同一控制下企业合并初始投资成本的确定

（四）后续计量权益法下投资损益的确认

（五）长期股权投资后续计量中核算方法的转换

四、长期股权投资核算变化对公司的财务影响

（一）案例公司长期股权投资情况

（二）长期股权投资核算范围变化对案例公司的财务影响

（三）长期股权投资后续核算变化对案例公司的财务影响

（四）完善长期股权投资准则体系的建议

C. 参考文献

[1]赵友萍.浅谈长期股权投资的重分类[J].现代商业，2015,(6):82-86.

[2]黄霖华、曲晓辉.证券分析师评级、投资者情绪与公允价值确认的价值相关性——来自中国A股上市公司可供出售金融资产的经验证据[J].会计研究，2014,(7):18-26.

[3]姬昂.长期股权投资核算范围变化的影响及处理建议[J].财会月刊，2014,(21):82-85.

[4]郑秋生.长期股权投资准则的修订对财务报表的影响浅析[J].当代会计，2014,(4):14-15.

[5]田琳.新准则长期股权投资会计核算变化及影响研究[J].经营管理者，2015(07)

[6]钱艳娜.“长期股权投资”首次执行日的会计处理及对企业的影响[J].时代金融，2015(08)

[7]黄浩岚.长期股权投资新规解读与实务例析[J].财会通讯，2015(04)

[8]赵英会.修订前后长期股权投资准则核算难点比较[J].财会月刊，2015(15)

[9]王鹃.长期股权投资准则修仃对企业的财务影响[J].财会学习，2016,(1):23-25.

[10]孙金文.长期股权投资后续计量方法转换的账务处理之我见[J].财会月刊，2016（10）

[11]焦建玲，桑广成，桑博涵.同一控制下长期股权投资成本法转权益法会计处理——以房地产开发公司为例[J].财务与会计，2018(16):29-31

[12]曹雨晴.修订后长期股权投资准则对企业的财务影响--基于A股房地产行业上市公司的分析[D].东北财经大学2018

[13]张丽梅.长期股权投资会计处理对企业财务状况的影响[J].全国流通经济，2019(04):137-138

[14]陈锦齐.新会计准则下长期股权投资核算变化及对企业的影响探析[J].财会学习，2019(14):163

[15]Edwards，J.R..and K.M.Webb.The Development of Group Accounting in the UK to 1922.Accounting Historians Journal，1984，3：76 

[16]Walker R.G.Consolidated Statements.Arno Press，London，1978，2：76 

[17]Nobes,Christopher.An Analysis of the International Development of the Equity Method[J].Abacus,2002(38):16-45

[18]Mark P. Bauman.The Impact and Valuation of Off-Balance-Sheet Activities Concealed by Equity Method Accounting.Accounting Horizons:2003(17):303-314