试论服装中小企业内部制度的建设_开题报告

A. 文献综述

一、国外研究现状

在1992年，美国COSO对《内部控制-整体框架》给予发布，随着安然事件的爆发，在2002年7月，美国国会对《萨班斯—奥克斯法案》给予出台，此法案主要是关注内控的具体内容，在财务报告中首次提出了内部控制有效性的具体要求。在2004年，COSO在上述政策的基础上进行了相关的扩展，对《风险管理框架》给予发布。新的COSO报告在《内部控制—整体框架》的基础上，增加了三个主要的要素，包括了事项识别以及目标制定和风险反应等，这标志着内部控制发展到了一个相对较新的阶段，无论是对实践以及研究都有着重要的意义。所谓内部控制，主要是包括了组织计划以及管理的态度和方法与程序；同时也包括评量措施等。（李凤鸣，2001年）

在现代，COSO报告是企业内部控制的一个理论的依据。在1992年，COSO委员会对《内部控制—整体框架》进行了发布，两年后进行修改，有效的提出了内部控制主要是企业企业董事会以及经理阶层和企业的员工进行实施，为了能够在运行中取得好的运行效果以及保证财务报告的可靠性等目标的达成，所提供合理保证的一个过程。”企业内部控制的理论主要是对美国的COSO框架进行借鉴，在美国的COSO报告所进行的内部控制的定义中，我们能够有效看出内部控制的内涵。

二、国内研究现状

1.关于内部控制现状的研究：

李阿勇（2015）认为我国企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。另外，我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。企业现有的内部控制制度流于形式，没有真正执行我国市场经济建立时间短，很长时间国家对企业在内部控制方面没有法定要求，内部控制一直被视为企业内部的事务，结果导致我国企业内部控制基础的薄弱。第一，有些企业的领导和管理人员认为，内部控制的有效性之所以不明显，仅仅把其归结为是因惩罚的力度不够，即：内部控制=惩罚；第二，误以为企业的内部资产控制，就是内部控制；第三，更多的人认为，内部控制只不过是一堆供查阅的手册而已。

2.内部控制必要性的研究

柯媛媛 雷震（2015）认为中小企业建立内部控制制度的作用巨大。现代组织理论和管理实践表明，组织的一切管理工作，都要从建立与健全内部控制制度开始；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。“得控则强，失控则弱，无空则乱”。内部控制有助于防止组织失败，有助于提供高质量的报告信息，有助于保护组织资源的安全完整，有助于实现组织的合规运营，有助于克服人性弱点。

田莉杰（2016）认为，内控是要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度设计，中小企业的管理层和其他利益相关者，会对遵从内部控制条款产生的成本倍加关注，毕竟对遵从成本带来的收益难以估计。从眼前看，只有当内控带来的收益大于它所发生的成本时，内控才似乎具有存在价值。但从长远看，加强内部控制不仅能够敦促企业经营管理合法、合规，也能保护企业财产物资安全、完整；不仅能够提高企业经营效率和效果，提高企业交易机制的速度和可靠性，也能使提供的财务报告及相关信息真实、完整，使管理者利用可靠且及时的信息作出明智的决策；不仅能使企业立于不败之地且能持续发展，也能合理保障中小企业做大做强。

张英锦（2017）认为中小企业内部控制建设的必要性有以下几个方面：1、建立健全中小型企业的内部控制制度会促使企业的管理合法合规。2、建立健全中小型企业的内部控制制度会可以促进维护企业的资产安全。3、建立健全中小型企业的内部控制制度会促进提高企业信息报告质量。4、建立健全中小型企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。5、建立健全中小型企业的内部控制制度可促进实现企业发展的战略目标。这是内部控制的终极目标。6、建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。

B. 提纲

一、研究背景和意义

（一）研究背景和意义

（二）研究意义

二、我国服饰中小企业内部控制现状分析

三、案例研究——以美邦服饰为例

（一）美邦服饰经营情况介绍

（二）美邦服饰内部控制现状分析

（三）美邦服饰公司内部控制存在的问题

1、控制环境薄弱

2、风险评估不足

3、控制活动不当

4、存货管理问题严重

5、监督机制不健全

四、建议和思考

（一）改善内部控制环境

（二）建立良好的风险评估机制

（三）建立良好的控制活动

（四）保证信息以及沟通渠道的畅通

（五）加强内部审计监督和检查

结论

参考文献

C. 参考文献

[1]冯诗琪,景刚. 浅谈中小企业企业内部控制问题及对策[J].商场现代化,2016(8) 

[2] 高志军. 企业内部控制制度面临的问题及完善对策[J],市场.2009.

[3] 赵霞辉. 企业内部控制存在的问题及对策[J] 财经界,2009.10.

[4] 李朝晖、程彬.浅谈中小企业内部控制制度建设[J].黑龙江交通科技，2008.

[5] 赵文秀、胡淑娟. 对加强中小企业内部控制的看法. 财会月刊，2008 . 4.

[6] 田莉杰.于成本效益原则的中小企业内部控制研究．经济研究刊,2010.７

[7] 梁毕明．战略管理视角下的中小企业内部控制研究．会计之友下,2009．2

[8] 杜鸿、湘丽.企业内部控制存在的问题及对策[J].西师范大学学报(哲学社会科学版),2006.7.

[9] 徐炜. 企业内部控制问题研究[J] 山西财经大学学报 2011.1.

[10] 柯媛媛，雷震．基于“以人为本”的中小企业内部控制的探讨[J]．技术与市场．2010（8）