“营改增”下对建筑业纳税筹划的探析-开题报告

一、国内研究现状

纳税筹划在我国建筑行业是一个新生事物，不少学者认为“营改增”给建筑企业带来压力的同时也带来了更大的纳税筹划空间，企业可以抓好这次改革机遇促使自身得到更好的发展。

冯宽（2016）认为建筑业在实施了“营改增”以后，税收负担率压力比较大。

建筑业作为国民经济的一项支柱性产业，如何减少税收支出，从而实现“营改增”

后行业税负只减不增，增值税筹划就变得必不可少，具体的增值税纳税筹划对策，

可以有效降低建筑企业的实际税负，提高企业竞争力。

王李明（2019）指出在“营改增”政策实施以后，对建筑企业的影响不容忽

视，而且对税收筹划也提出了全新的要求，这已经成为了建筑企业内部共同关注

的一大话题。“营改增”背景下，加强建筑企业税收筹划是非常关键的，不但可

以促进企业经营管理活动顺利进行，规范企业的施工行为，又可以最大限度的适

应“营改增”政策的发展需求，促进建筑企业更好更快地发展。

    黄丹琳（2019）在研究中表明“营改增”会增加企业资金链的紧张程度。因

实际施工当中，工程款的回收存在一定的滞后性，建筑企业首先要进行垫资施工，

前期的税费也将由施工方承担，施工企业的财务风险由此大大增加，现金流压力

巨大，对建筑业现金流管理产生不利影响。

袁灵烽（2019）认为“营改增”之后，由于人工成本不能抵扣，导致建筑企

业的税负有所提升，税负加重问题突出。另一方面，增值税进项税额抵扣链还不

完整。如零星材料无法取得进项税额发票，无法进项税额抵扣。

张俊清（2020）也论证了建筑业属于劳动密集型产业，临时用工劳务成本难

以取得合法扣税凭证，另外，在建筑业中占合同价款比例较大的砂、土、石料、自来水、砖、瓦、石灰、水泥混凝土等地材难以取得发票，即使取得发票，由于

部分地材是按3%的征收率简易征收增值税，也只能按3%的比例进行抵扣。

“营改增”的改革初衷是降低企业税负，促进企业转型升级，进一步规范各

行业管理与发展。但研究表明，现在仍有不少建筑企业的税负居高不下，本文将对营改增后，建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一论述。

二、国外研究现状

    很多学者都对增值税的优越性作出了肯定。Michael和Ben（2010）则通过对1985年到2010年这二十五年间全球143个实行增值税税制国家的相关数据进行研究，分析了征收增值税对经济、财政收入的影响，继而得出征收增值税不但有利于消除重复增税，还可以促进产业结构的优化，同时开征增值税也可以促进就业和税制优化等的结论。John Doyle(2010)研究得出：企业如果进行了合理有效的纳税筹划方案设计，企业的发展成本也将大大降低。与此同时，还可以企业增加的税后净利润作为奖励分发给管理者进行激励，这样可以继续促进企业更加主动地制定纳税筹划方案。GA Mcgill 和E Outslay (2014)在研究中将绩效考核和纳税筹划进行了结合，他们认为如果对公司的管理层进行激励，那么对应的就会减少应纳税额。公司积极地进行纳税筹划，最终不仅可以激发工作效率，同时也可以减少税负提升盈利。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、国内外研究现状

三、增值税销项税额的纳税筹划

（一）拆分EPC 合同，提高合同管理水平

（二）加大简易计税项目占比

四、增值税进项税额的纳税筹划

（一）原材料供应商选择的纳税筹划

（二）人工劳务成本的纳税筹划

（三）机械设备的纳税筹划

五、结论

C. 参考文献

[1]冯宽.“营改增”后建筑企业增值税纳税筹划[J].中国总会计师,2016,08(157):36-39.

[2] 王李明.“营改增”背景下建筑施工企业税收筹划研究[J].财经界,2019(08):161.

[3] 黄丹琳.“营改增”政策对建筑业财务管理的影响及对策探讨[J].财经界(学术

版),2019(24):219-220.

[4] 袁灵烽.对“营改增”后建筑业纳税影响的探讨[J].纳税,2019,13(20):25.

[5] 张俊清.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J].建筑经济,2020,41(01):29-34.

[6] Michael Trklja(2011).End of Year Tax-Planning Strategies[J].Journal of the CanadianDental Association.2011(5):77-81.

[7]  John Doyle.The effectiveness of tax planning[N].Economist,2010-11-12(03).

[8] MP Donohoe,GA Mcgill,E Outslay.Risky Business:The Prosopography of Corporate TaxPlanning[J].National Tax Journal,2014,67(4):851-874.