“营改增”后经营性事业单位的纳税筹划——以科技企业孵化器为例_开题报告

（一）国外研究现状

    增值税具有良好的税收中性，在西方国家被广泛地使用，也正因如此，西方学者从没有停止过对增值税纳税筹划的研究。

1935年，英国议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”案件中，对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，纳税筹划的思想应运而生。此后，由于得到法律上的认可，纳税筹划得到迅速的发展，相关的纳税筹划理论逐渐丰富，文章和刊物不断出版。

1979年，John Kay，Mervyn King认为尽管增值税的征收成本很大，但是增值税可以促进企业经营建账的完全以及遏制逃税现象的发生，从而达到兼顾公平和效率两大问题 [2]。此时仍未对增值税的抵扣链进行研究。

1984年，W·B·梅格斯博士[1]提出了纳税筹划的概念。1988年，国际财政学会（International Fiscal Association）所属的荷兰国际财政文献局（International Bureau of Fiscal Documentation）[3]在《国际税收词典》中也对纳税筹划的概念进行了阐述：“纳税筹划就是纳税人在个人事务活动或是在经营活动中合理地安排，以至于可以缴纳最少的税收”。但这些理论研究仍未涉及到纳税筹划的具体方法和实务操作。

1990年，Kay and Davis提出，增值税具备其他税种所没有的优点，即一个个纳税人应缴纳的销项税额是另一个纳税人可以抵扣的进项税额[4]。由此看来，增值税自身机制是相对完善的。

由于经营性事业单位是我国特有的一种组织模式，在国外学者的研究中，并未出现相关的内容，可供参考的资料比较局限。

（二）国内研究现状

20世界90年代以后，纳税筹划在我国取得了非常大的发展，我国一些学者运用数学方法进行纳税筹划的模型性研究和数理分析。具有代表性的有唐腾翔、唐向[5]在1994年所著的《税务筹划》，这是我国第一本关于纳税筹划的著作，也是我国税收筹划领域的奠基性著作，这本书大量的篇幅都是关于国际纳税筹划方面的内容，也援引了“税务局长诉温斯特大公案”，这一税收筹划研究领域最著名的法律案例，作为税收筹划合法性的重要支撑。

1996年，张中秀首次把我国现行税法和纳税筹划方案联系起来[6]。随着纳税筹划概念的渐渐引入，我国对纳税筹划的理论也开始了研究。

以下通过列表形式列举国内对纳税筹划研究的主要作品及观点。

作者

年份

著作

主要观点

赵连志

2002年

《纳税筹划操作实务》

研究不同企业类型的纳税筹划方法并分析具体的企业的纳税筹划实务操作技术

王凤梅

2003年

《企业纳税筹划的新观点》

分析了进行纳税筹划的经济效应

张中秀

2004年

《纳税筹划宝典》

从实务操作上简述了纳税筹划的防范和技巧[7]

杨  琦

2006年

《纳税筹划的博弈分析》

提出了“临界折现率判据参数”并推导其数学公式，成功的将纳税筹划中存在的问题，以数学的手段予以解决，实现了探索定量化决策的新阶段。[8]

张  路

2009年

《企业税务筹划的实务研究》

建立了企业纳税筹划系统要素三维结构分析模型、企业纳税筹划金字塔式目标体系[9]

杨  华

2010年

《企业有效税务筹划研究》

研究了有效税务筹划的微观、宏观的经济效应，结合我国企业税收环境的现状及资本市场的现状，进行了设计资本结构、组织形式选择、薪酬计划等领域的有效税务筹划实践研究。[10]

尽管国内学者从行业、税种、财务管理等角度对企业纳税筹划做了很多研究，但针对“营改增”的背景下，特别是经营性事业单位的纳税筹划的研究非常缺乏，在行政事业单位改革的大趋势下，在“营改增”的大环境下，迫切需要对经营性事业单位进行增值税纳税筹划的研究，降低我国自收自支经营性事业单位的运行成本，提高经营性事业单位的竞争力和适应能力，同时，以*科技企业孵化器为例，更好的接洽市场经济，为创业提供有利的支持和服务。

二、范文提纲

绪论

（一）研究背景与选题意义

我国营改增进程及现状

科技企业孵化器发展现状

研究意义

（二）文献综述

国内研究现状

国外文献综述

经营性事业单位纳税筹划理论基础

纳税筹划基础性问题研究

纳税筹划的概念

纳税筹划的目标

纳税筹划的原则

纳税筹划的方法

经营性事业单位纳税筹划的动因分析

经营性事业单位现状

纳税筹划内在动因

纳税筹划外在动因

“营改增”后经营性事业单位纳税筹划现状分析

—以*科技企业孵化器为例

（一） *科技企业孵化器基本情况

*科技企业孵化器发展概况

*科技企业孵化器组织架构

*科技企业孵化器财务状况

*科技企业孵化器涉税业务

（二）“营改增”后*科技企业孵化器税负比较

（三）“营改增”后*科技企业孵化器税负平衡点

（四）“营改增”后*科技企业孵化器纳税筹划的优势

（五）“营改增”后*科技企业孵化器纳税筹划存在的问题

“营改增”后*科技企业纳税筹划设计

（一）*科技企业孵化器不动产租赁业务的纳税筹划

（二）*科技企业孵化器服务性收入的纳税筹划

（三）*科技企业孵化器选择服务供应商的纳税筹划

“营改增”后*科技企业孵化器纳税筹划的建议

（一）加强对税收政策的理解

（二）建立增值税管理制度

（三）优化涉税业务环节 

三、参考文献

[1]W B Meigs，R F Meigs.Accounting.Prineeton university Press[M]，1984：738-776. 

[2] John Kay and Mervyn King. The British Tax System [J]. Journal of Economic Literature, 1979, 9

[3] IBFD. International Tax Glossary.IBFD，Amsterdam，1988：67.

[4]Kay，John，Evan Davis. The VAT and services [M]//Malcolm Gillis，Carls. Shoup. Value-Added-Taxation in Developing Countries. Washington D.C: The World Bank，1990. 

[5]唐腾翔,唐向.税收筹划[M].中国财政经济出版社，1994.

[6]张中秀.纳税筹划案例点评[M].北京：企业管理出版社，2000.

[7]张中秀.纳税筹划宝典[M].北京：机械工业出版社，2004.

[8]杨琦.纳税筹划的博弈分析[D].杭州：浙江大学，2006.

[9]张路.企业税务筹划的实务研究[J].经营管理者，2009.

[10]杨华.企业有效税务筹划研究[J].2010，6（18）：56-60.

[11]袁菁穗.营改增税制改革对行政事业单位财务工作的影响[J].财会学习，2016，11

[12]缪丽燕.浅析事业单位如何应对营改增后的问题[J].财会学习，2016，11

[13]李红玲.营改增政策对事业单位的影响探究[J].行政事业资产财务，2016，12

[14]张兰萍.浅析营改增对科学事业单位税负的影响[J].行政事业资产与财务，2015，30

[15]黄凤羽.“税务局长诉温斯特大公”案溯源及思考[J]. 财会学习，2015，1:64-66