个人所得税纳税筹划相关问题探讨-开题报告

引言：个人所得税与我们每个人息息相关，而随着市场经济的不断发展，人们收入水平的提高，个人所得税的筹划越来越被人们所认识和重视。在2019年1月1日，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》已经正式实施。新个税法中的个税起征点提高、六大专项附加扣除等规则的落地，减轻了纳税人的负担，也鼓了老百姓的钱袋子。在这个“全民纳税”的时代，纳税人偷逃税款的空间越来越小，所以对于纳税人来说，个人所得税的纳税筹划需要更加被重视。 

通过对个人所得税的纳税筹划研究，能使我们在符合立法精神的前提下，进行科学的节税规划。与偷税漏税有不同，纳税筹划具有在不违反税法前提下达到节税的目标的效果。二者便是纳税人减轻税收负担，依法节税的必然选择，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法。

国内研究现状

我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，目前对个人所得税的纳税筹划研究较少。张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。 

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。   

国外发展状况

在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节税筹划有了相当的成熟。

John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化.  

目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

B. 范文提纲

引言：个人所得税纳税筹划的发展沿革和现状

个人所得税纳税筹划的法律分析

个人所得税的法律分析

个人所得税的定义

个人所得税的沿革

（二）纳税筹划的法律分析

1.纳税筹划的定义和由来

2.纳税筹划的国内外现状

二、纳税筹划的意义和必要性

（一）增强纳税人的纳税意识

（二）帮助纳税人减轻税务负担

（三）帮助国家有关部门完善个税收政策和相关法律法规

三、个人所得税纳税筹划目前存在的问题

（一）对纳税筹划理解的认知不足（存在偏差和侥幸心理）

（二）纳税筹划自身具有一定风险

（三）纳税筹划政策不够完善

四、合理的纳税筹划建议

（一）个人层面

1. 纳税人身份

2. 计税依据

3.税率

4.纳税时间

5.优惠政策

（二）国家层面

1.优化纳税流程

2.宣传普及纳税知识

C. 参考文献

[1]  姜文芹、史书新：新会计制度下的纳税筹划[M]；2007年2月 中国市场出版社 

[2]  汪治、陈文梅：税收筹划事务[M]；2005年7月  清华大学出版社 [3]  何万能：浅析中小企业个人所得税税务筹划[J]：中国商界(上半月)：2009年07期 

[4] 徐义伟：浅谈个人所得税纳税筹划[J]；科技信息（学术版）；2006年05期 

[5]  张春燕：税收筹划中的个人所得税分析[J]；《华商》2008年06月下半月刊 

[6]  王婉：浅议个人所得税税收筹划[J]；今日南国(理论创新版)，2009年03期 

[7]  张美中·著名实战派税收筹划专家·《纳税筹划》[M]，中国经济出版社，2002 

[8]  张彤、张继友：如何做税收筹划[M]；2000年8月 大连理工大学出版社 

[9]  冷琳：纳税筹划理论基础探微[J]；财会月刊，2007年05期 

[10] 高欣：个人所得税筹划的探讨[J]；现代物业(中旬刊)，2010年01月 

[11] 贺谦：个人所得税税务筹划基本原理与思路[J]；财会通讯2009年32期 

[12] 沈丽英：个人所得税税收问题的研究[J]；现代商业2007年10期 

[13] 刘志耕，帅晓建：纳税筹划谈何容易[J];财务与会计，2008（2）

[14] 许义伟：浅谈个人所得税纳税筹划[J];财会研究；2010年05期

[15]John E.Karayan,Charles W.Swenson,Joseph W.Neff：Staregic corporate tax planning[M];2002

[16]Jody Blazek:Tax Planning and Compliance for Tax-Exempt organizations[M].2009

[17]Securities Industry and financial market sassociation quarterly research report [J]2008.02