企业所得税纳税筹划分析探讨—以上海优岚货运公司所得税纳税筹划为例开题报告

一、国内研究现状

企业所得税税务筹划研究属于税务筹划的分税种研究，国内学者运用会计处理方法以及税法相关规定，分析了企业进行企业所得税税务筹划的主要方法和途径，如熊晴海（2010）提出企业所得税的税务筹划主要从应纳税所得额、已纳所得税抵扣、所得税会计政策、代扣代缴所得税、所得税优惠政策等方面进行税务筹划研究。

李玲（2009）提出对企业所得税的纳税筹划可以从税基的筹划、税率的筹划和延期纳税三个角度进行。具体从税基的角度分析企业所得税的纳税筹划，在收入方面通过不同收入界定，利用分期确认收入和选择不同销售方式的筹划进行税务筹划；在税前列支费用的筹划方面从设立独立核算的销售公司，提高扣除费用额度，业务招待费与会务费、差旅费分别核算，合理转换“三费”等方面进行三费筹划；在研发费用的税务筹划方面在日常核算时，注意研发费用的认定条件，单独归集核算，保存相关佐证材料，以便能充分享受加计扣除的税收优惠；选择合适的固定资产折旧方法。

刁春玲（2011）提出合理安排纳税时间进行企业所得税纳税筹划需从推迟收入的确认，尽早确认费用，直接推迟税款的缴纳三方面进行。具体措施为推迟销售收入的实现，延期纳税，合理选择纳税年度，合理安排所得税的预缴方式等方面进行企业所得税税务筹划。

肖少平（2011）认为企业可以通过选择销售方式，例如采用分期收款方式销售产品，推迟实现销售收入，延长应纳税所得确认时间，从而推迟或减少当期应该缴纳的税款，使资金周转更为灵活。廖康礼，张永杰（2011）分析了不同固定资产折旧方法对企业所得税的影响，根据固定资产折旧核算的特点，提出了可以从折旧方法、折旧年限、税率变动、资金时间价值等方面进行税务筹划。

李白欣，余晓矾（2009）论述了存货计价方法的选择对企业所得税税务筹划的影响。

综上所述，国内学者在税务筹划的理论和实务方面进行了大量研究，对税务筹划的发展产生了积极的推动作用。通过对文献的整理发现，大部分学者偏向于研究税务筹划的实务问题，缺乏税务筹划理论方面的研究。税务筹划大多停留在个案阶段，少有系统地对企业所得税、流转税进行整体税务筹划的研究。

二、国外研究现状

税务筹划在西方发达国家早已形成完善成熟的体系，国外学者对税务筹划的研究经历了相当漫长的时间，税务筹划理论研究普及面广、专业水平高，国外专家学者仍不断深入探讨这门课题并将理论成果广泛应用于实践中。Scholes（1992）提出了有效税务筹划理论，认为传统的税务筹划忽略交易成本，将税负最小化作为唯一目标。有效的税务筹划是以税后收益最大化为目标，企业在投资环节和融资环节做决策时应充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素的影响。

国外税务筹划研究基于有效税务筹划理论从各个方面延伸，有学者从企业战略的角度对税务筹划进行研究，John E. Karayan ，Charles W. Swenson ，Joseph W. Neff（2002）运用持续的观点进行税务筹划，从企业的全局性战略出发，事先筹划和安排筹资活动、投资活动和经营活动的涉税事项。

Scholes and Wolfson （2004）认为企业在做决策时应将战略管理与税收制度结合在一起综合考虑，具体决策内容涉及合并与收购、国际扩张、投资战略、税收套利等多个领域。

有学者从国际税务筹划的角度，以跨国公司为主体，分析了跨国公司如何利用各国税收政策的差异对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行规划与安排。Swenson（2001）以 1981 年至 1988 年期间美国跨国企业从加拿大等国的子公司进口商品的转让定价为研究对象，分析了企业所得税对转让定价的影响。

Clausing（2003）分别从美国与低税国家的内部交易的间接证据和集团内部交易与非集团内部交易的价格差异的直接证据，论证了跨国企业的税负最小化策略对其转让定价的重大影响。

在税务筹划方法研究方面，Berg and Moore（1989）将以后各期折旧前应税利润纳入固定资产折旧税务筹划研究的影响因素，运用单目标决策分析方法以简化的两期模型比较直线法和加速折旧法。

Lars  Fallan（1995）对企业的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入进行税务筹划研究，结合企业发展目标与各地区税收政策的差异选择适当的筹划方法与策略，同时指出税务筹划涉及多学科、多层面的知识与信息，企业要进行有效的税务筹划需要通过动态财务活动获取所需要的相关知识。

在所得税税务筹划方面，西方国家的税务筹划拥有系统的方法理论支撑，各种筹划方法已经非常成熟的运用，所涉及的内容包括推迟收入确认时间、资产会计政策选择、成本与费用会计政策选择、利用税收优惠政策等。P.C.Soerse 在《信托与纳税筹划》  中系统地探讨了企业所得税税务筹划。国际会计准则委员会于 1979 年 7 月发布的第 12 号公告《所得税会计》制定了所得税会计的规范性要求，并对各国进行企业所得税税务筹划提供了重要依据。

综上所述，国外学者从不同角度对税务筹划进行研究，通过对文献的整理发现，大部分研究以发达国家的税制结构为背景，以跨国公司的国际筹划为主，并且税务筹划主要是针对企业所得税的筹划。一部分研究偏重反映经济与税收负担之间的宏观经济数学模型的研究，一部分研究采用案例法的思维，注重税务筹划的个案研究。总而言之，少有系统地对企业所得税、流转税进行整体筹划的研究。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、上海优岚货运公司企业所得税会计处理现状

（一）上海优岚货运公司概况介绍

（二）上海优岚货运公司所得税会计处理的现状

三、上海优岚货运公司目前所得税会计处理存在的问题

1.组织机构不够健全、缺乏整体筹划

2.缺乏合理的筹划流程

3.公司高层缺少对纳税筹划的认识

4.筹划技术需要进一步研究

四、上海优岚货运公司所得税会计处理的对策

（一）选择合理的企业组织形式

（二）建立合理的筹划流程

（三）加强高层对纳税筹划的认识

（四）完善筹划技术

结语

参考文献

参考文献

致  谢

C. 参考文献

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