如何有效筹划企业员工个人所得税的纳税_开题报告

（一）国内研究现状

受制于市场经济发展状况、税制等条件，与国外相比，我国有关纳税筹划的研究起步较晚。改革开放后我国经济逐步发展，特别是1994年后，我国明确提出发展社会主义市场经济，并且进行了“分税制”改革，这些都为纳税人进行税收筹划提供了经济背景和税收制度保障，有关纳税筹划的研究随之起步并得到长足发展。目前我国有关纳税筹划的研究已经从最初的理论探索转向了实务研究，并且逐步细化到各个领域、各个行业。

唐腾翔和唐向（1994）在国内学术领域首次引入了税务筹划，并将税务筹划界定为：“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益”。从本质上讲国内学者对纳税筹划的观点与国外学者是一致的。该著作的出版标志着税收筹划理论在我国成为一门新兴学科，此后有关税收筹划的研究不断得到丰富。

盖地（2003）详细介绍了企业开展税务筹划的基本步骤、方法与应用，探讨了税收与会计之间的关系、税务会计的历史及发展趋势，将税法、税务会计、纳税申报以及税收筹划进行了综合系统研究，在从实务与学术两个方面对税务会计进行定义，在国内第一次比较完整地构建出了税务会计的理论结构体系。中国有关对纳税筹划的研究进入了一个相对迅速发展的时期。

与此同时，针对市场经济中出现的不同问题，不同问题所涉及到不同的纳税筹划类型，专家学者们从不同角度进行研究，发表了很多具有针对性的范文。纳税筹划与偷税、避税等的区别方向：范宝学和徐茂（2003）中研究了纳税筹划与偷税、避税的界限划分问题；盖地（2008）指出纳税人有权在不违反税法等相关法律法规的基础上，利用各种纳税筹划手段追求自身利益最大化。这种阐述从本质上划分开了纳税筹划与偷税漏税等的区别，即是否违反法律。纳税筹划不同方式方向：张孝光（2005）从企业生产经营各个阶段特点的不同出发，研究其在各个阶段所采用过的纳税筹划方法，并且提出了关联企业避税法、成本费用调整庇护法和租赁法等集中合理可行的纳税筹划办法；2011年，秦殿军探讨了几种常用的实现递延纳税的税务筹划方法。

整体来看，我国国内纳税筹划的研究自起步以来发展迅速，研究重心也逐步偏重于指导实务操作方面，有效推动了我国纳税筹划实务的发展以及纳税人纳税筹划意识的普及。但是值得我们注意的是，我国纳税筹划的研究没有长期理论研究作为实务研究的基础，缺乏相关理论的深度研究和创新研究，从而会制约研究的进一步开展。目前我国对纳税筹划的研究主要是关注如何通过各种筹划方法减轻的纳税人税收负担，主要集中在事后阶段的筹划分析，而没有充分重视筹划方案的综合收益和成本，以及纳税筹划的战略观。这些都是以后研究中需要注意的问题。

（二）国外研究现状

纳税筹划是伴随经济的发展而出现的。19世纪中后期地中海沿岸的国家最早出现了资本主义萌芽，经济迅速发展；纳税筹划随之产生，最早出现在19世纪中期的意大利。随着西方税收制度逐渐健全和完善，纳税人和税收征管部门都加强了对纳税筹划的重视程度，专家学者也将纳税筹划列为重点研究课题，并取得了一系列理论研究成果。

法律保障方面。关于纳税筹划的法律依据最早可以追溯到1935年英国议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”案件的辩词，他认为，“任何人都有权利安排自己的事务，依据法律的这种做法可以减少税款缴纳。为了保证这些利益是可获得的，就不能强迫他们纳税”。这一申明阐述了纳税筹划的理念，得到了各界广泛认可。欧美等国在有关税收的判例中经常引用汤姆林爵士的这一原则精神。1947年，美国法官对一个涉及税务的案件审理中做出了如下判词：“人们为了降低税收负担，刻意安排和规划自己的经营活动，这是无可厚非的，法院也是可以理解的。不管是穷人还是富人，每个人都有通过安排自身活动以降低税负的权利，这种做法也是正当的，因为他们没有义务来承担超出国家税收法律规定以外的税收负担。税收是国家强制征收的，是纳税人的义务而不是无偿性的捐赠，任何以道德的名义要求纳税人缴纳税款的行为都是毫无根据的”。这些判例保障了纳税筹划的法律合理性。

机构支持方面。1953年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立，这是成立最早的进行有关纳税筹划和咨询业务的专业机构。和传统的税务代理机构不同，这一机构把税收筹划作为其重要的业务之一。纳税筹划是一项需要广泛税务知识，技术性极强的工作，一般个人和企业独自难以完成，专业机构的成立为纳税筹划提供了技术支持。

理论研究方面。Sloan（1980）从个人理财角度出发，针对个人所得税和财产税进行了纳税筹划研究。诺贝尔经济学奖得主Scholes（1997）从现代契约理论角度研究了纳税筹划，分析了现代经济市场中普遍存在的信息不对称现象，以及当时现存的纳税筹划方式方法、产生与发展等，为税务筹划提出了基本理论框架，他认为：“最为合理的纳税筹划，应当兼顾考虑各个利益相关者的利益，有效平衡显性税收与隐性税收的关系，综合考虑税收成本与非税收成本因素，并且税收会对投资、融资等企业战略的制定和选择产生影响”，说明在各种现有的约束条件限制下来制定对纳税人最为有利的税务筹划方案、使得企业税后利益最大化才是税务筹划的意义所在；这一框架把税收制度与企业战略相结合并应用到公司的具体决策中,开创了税务筹划量化决策的先河，从此以后，税务筹划开始以量化模型为基础的研究来发展。Fischer（2001）从政府的角度出发，研究税收变动情况对宏观经济的影响，和以往研究认为纳税筹划会减少国家税收总量不同，他认为纳税筹划所减少缴纳的税款对于纳税人来讲，其实是一种变相增加的收入，进而能够增加纳税人的财务实力积累，有更多的资金投入到后续的生产经营中来，形成良性循环，能够促进企业实力不断增强，推动国家经济向好发展。Kathryn（2010）在提出纳税筹划需要多方面的专业知识，专家有利于税务筹划，这赋予了纳税筹划专业化的内涵。Christopher,Jennifer和David等人（2012）利用独家收集的高管人员工资薪金数据，从动机角度去探讨税务主管的税务筹划行为，加深了人们对纳税筹划的理解。

国外纳税筹划体系经历了漫长的探讨及发展阶段后，已经趋于成熟阶段，有关对纳税筹划的理论探讨也逐步深化的纳税筹划的实践和动机中，并得到法律的认可和相关专业机构的支持，使得纳税筹划的效用尽可能去惠及各行业的企业和不同收入群体。个人所得税的纳税筹划也在这些研究和实践中逐步发展成熟。

二、范文提纲

摘要

引言

一、新个人所得税法纳税筹划综述

（一）个人所得税

1.个人所得税

2.个人所得税义务人

3.个人所得税征税对象

4.个人所得税计算

（二）个人所得税纳税筹划

1.个人所得税纳税筹划的内涵

2.个人所得税纳税筹划的方式

3.个人所得税纳税筹划的意义

三、个人所得税纳税筹划的思路和方法

（一）月薪加年终奖制纳税筹划方法

（二）年薪制纳税筹划方法

四、企业运营阶段个人所得税税收筹划

（一）利用纳税人身份进行税收筹划

（二）选择最惠的纳税地点进行税收筹划

（三）选择适宜的投资方向进行税收筹划

（四）选择合理的人员结构进行税收筹划

五、企业员工个人所得税纳税筹划的举措

（一）明确非税项目收入

（二）避开年终奖筹划的

（三）“无效纳税区间”，巧用税收“临界点”

（四）利用税收优惠政策，运用好“四金”增加税收减免额

（五）转化所得或转化所得类型，降低工资的名义收入，实行工资收入福利化、费用化

（六）利用捐赠抵减避税

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