我国上市公司内部审计存在的问题原因分析及对策_开题报告

一、文献综述

随着近几年在国际上一系列公司财务丑闻事件的发生,引发了全球范围对公司治理的高度关注。特别是美国《萨班斯法案》的出台,对审计委员会、外部审计人员及管理层治理要求进行了扩展,这直接对内部审计作用的扩展提出了需求,引起了对内部审计在公司治理方面作用的高度关注。在英国,安然事件后提出了一系列对公司治理进行外部管制的要求,都提升了内部审计在公司治理中的重要性。而在我国,自2009年7月1日起,首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》,这个被称为“中国版萨班斯法案”的“基本规范”,要求执行该规范的上市公司聘请社会审计机构对内部控制有效性进行审计,内部控制信息披露从自愿披露发展为强制披露,使公司治理层面对内部审计开展的内部控制有效性审计提出了新的迫切性需求,这为以公司治理为出发点和归宿的内部审计注入了新的活力。

（一）国内研究现状

石恒贵在《内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究》中认为(1)设立内部审计机构,积极发挥其治理效果。设立了内部审计机构的公司,其外部审计费用相对较低,并且能够改善公司的审计意见,而且在市场反应上能够提高投资者对该公司治理效果的信心,这也说明内部审计具有较为明显的治理效果。(2)在内部审计设立模式上,倡导最佳的内部审计隶属模式,应该是在职能上向董事会及审计委员会报告,同时在行政上向总经理报告。(3)对于内部审计职能的开展方式,应该采取部分外包的形式,即内部审计人员和外部审计人员合作执行内部审计职能,这样能够产生更好的治理效果。

王玉蓉在《我国上市公司审计委员会有效性检验》中抽取我国361家上市公司06年到08年三年的数据组成面板数据,以上市公司审计报告质量和盈余管理水平作为被解释变量来检验审计委员会的有效性.分析结果显示,审计委员会的设立和审计报告质量成正比,和盈余管理水 平成反比,表明我国上市公司审计委员会在一定程度上有效.而独立董事比例则与审计委员会有效性成正比,但审计委员会规模与审计委员会有效性成正比的假设没有得到实证的支持.这一结论将为我国上市公司审计委员会未来发展方向提供经验证据。

（二）国外研究现状

在英美国家,对内部审计的都有比较完善的法规条例,并且内部审计协会在行业管理中发挥着非常重要的作用。在内部审计的机构设置方面,国外也有明确 的规定。例如,在纳斯达克(NASDAQ)市场上,要求所有上市公司必须设立审计委员会,审计委员会由大多数独立董事组成、其职权与高级管理层平行的,以此来提高内部审计的独立性,香港创业板也有类似要求。在本次亚洲内部审计大会上，甫瀚咨询公司内审服务全球主管Bob Hirth引用电影《蜘蛛侠》的一句台词来总结内部审计师的职责———“更大的能力，更多的职责”。无可置疑，内部审计师的角色已从“经济警察”逐步转变为协助企业整合治理、风险管理、合规及改进绩效等多重目标的“咨询顾问”和“业务伙伴”。最后，需要强调的是，在发展内审功能的同时，不可忽视高级管理层、董事会及其它委员会的职责分工。在全球内控法规日益完善和严格的今天，内部治理结构的平衡和外部合规要求的遵循，将有助于增加企业管理的透明度和质量，并在竞争与风险挑战的环境下赢得更多成功的机会。

本文内部治理审计的提出与实施,就是通过对公司内部治理的审计活动来发挥和体现内部审计在公司治理层面的作用。目前关于公司治理与内部审计之间的研究角度很多,特别是安然事件后,关于这方面的研究更是理论界与实务界关注的一个热点。但本文致力于将在公司治理层面发挥作用的形式确定为内部治理审计,即以公司治理为对象的内部审计,这样,研究的角度就超越了既有的探讨内部审计在公司治理中的地位,或者探讨公司治理与内部审计的互动关系,或者将内部审计作为公司治理的组成部分等研究视角,进而使研究具备了一定的探索性特征。 内部审计之所以能够通过对公司治理层面开展内部治理审计活动来发挥其对公司治理的作用,主要在于两方面。一是外部监管的要求。我国证监会要求社会审计机构对上市公司进行内部控制审计,国家审计机关对国有及国有控股的上市公司的审计要求更为全面,这都使公司治理层面有动力利用内部审计机构的工作发现自身存在的问题,以应对外部监管的风险；二是内部审计除了有监督职能外,还有评价和咨询职能。内部审计的治理审计活动不是站在被管理者的角度去监督管理者,而是站在提供咨询与服务的角度更好地评价公司治理过程的有效性,为公司治理层面服务。在这样的基础上,有了公司治理层面的委托,内部治理审计这一作用于公司治理的审计形式自然会应运而生。 客观讲,我国公司治理层面对内部审计的关注才刚刚起步,对于实施公司治理的内部审计活动更是缺少实践。那么如何通过内部治理审计发挥内部审计在公司治理层面的作用是本文要关注的核心问题。解决这一核心问题就是要回答内部治理审计为什么能够在治理层面发挥作用,发挥作用有什么条件和方式,怎样发挥作用,上市公司实践中内部治理审计的体现程度如何,如何推进内部治理审计在治理层面的作用,等等。 本文的基本思路是在对有关公司治理审计相关文献进行系统梳理的基础上,将公司治理理论、内部审计理论和受托责任理论作为理论分析工具,分析内部治理审计的形成及作用过程,并从作用条件和作用方式出发,构建出包含审计目标、主体、范围、报告关系和内容等要素的内部治理审计体系,并从对应角度对上市公司展开调查,比较分析得出实践中内部治理审计适用性与绩效性的有关结论,并基于内部治理审计实践开展不足,提出提升审计报告层次、确立公司治理目标导向、拓展内部治理审计活动、加强内部治理审计机制的法制环境建设和需求机制建设等推进路径和政策建议。 本文的创新之处主要是：一是明确将公司治理作为内部审计的对象来研究,是在公司治理层面发挥内部审计作用的有效形式；二是对内部治理审计形成的理论来源进行了系统地分析论证；三是构建了一套适用于中国上市公司实际的内部治理审计执行体系,为公司治理机制提供了一个新内容；四是运用调查分析和比较分析的方法,分析了上市公司内部治理审计的现实状况,揭示出内部治理审计因报告关系、上市属地、风险管理要求等方面差异表现出的实现程度差异化特征和阶段性发展趋势；五是提出了加快内部治理审计法制环境建设和需求机制建设等有关政策建议。 本文在研究方法的运用上,采用调查研究、比较分析、历史分析、系统分析、供求分析等研究方法,同时运用公司治理、内部审计、受托责任等理论工具,对中国上市公司内部治理审计问题进行了探讨,在研究过程中,注重规范分析与实证分析相结合。

二、范文提纲

引言：谈及我国上市公司内部审计的现状

一、内部审计相关理论概述

（一）内部审计的涵义

（二）内部审计的理论基础

（三）内部审计与外部审计的关系

二、我国上市公司内部审计的现状

（一）内部审计的地位

（二）内部审计的作用

（三）内部审计的职能

（四）内部审计人员的素质

（五）内部审计的方法和手段

三、我国上市公司内部审计存在的问题描述及原因剖析

（一）内部审计职能发挥不充分

（二）内部审计机构设置不合理

（三）内部审计环境改善不到位

1.内部审计的客观独立性相对弱化

2.我国内部审计理念宣传相对不足

3.内部审计队伍建设相对薄弱

4.内部审计手段技术相对滞后

（四）内部审计范围覆盖不全面

四、我国上市公司内部审计优化的对策

（一）强化内部审计在公司治理中的地位

（二）选择合理的内审组织模式

（三）提高从业人员的素质和专业水平

（四）扩大内部审计的业务范围

（五）改进内部审计方法

（六）加强内部审计的法规建设

三、参考文献

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