我国上市公司关联交易审计问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

国内对关联方交易及审计的研究起步相对比较晚。但随着社会经济和证券市场的日益发展，关联方交易问题不断出现，关联交易审计面临着越来越大的压力和需求。在这种经济大环境下，国内对关联交易及其审计的研究成果也随之不断丰富。

从我国国家相关法规制度的角度,相关研究如下:财政部于 1997 年 5 月 22 日颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，于 1998 年 1 月 1 日起实行。这一准则的颁布标志着我国的会计准则开始与国际接轨，共同应对关联交易问题。1998年7月我过证监会要求各上市公司必须披露公司的关联方关系及其交易，折标志着我们大规模地对上市公司关联交易审计的开始。随后, 财政部及相关各部门陆续颁布了一些与关联交易相关的会计规范，从不同方面对上市公司关联交易的会计处理及披露等做了规定和完善。2006年财政部又先后发布了企业会计准则和审计准则、会计准则应用指南和审计准则应用指南，标志着与国际准则趋同的会计准则体系基本形成。2010年10月，财政部再次颁布了新修订的审计准则。并于2012年初开始执行对其中的关联交易审计准则进行了进一步完善,增强了审计人员对重大错报风险的识别、评估和应对的意识,突破原有的的程序导向固有思维。我国关于关联方交易及审计的探索在不断向前发展和完善。

从国内学者研究的角度,关联方交易及其审计相关的研究如下:阚京华在《关联交易、利润操纵及其披露与审计》(2001)一文从利用关联交易进行财务舞弊角度，揭示了如何通过关联交易操作利润，并提出了针对关联交易的详细的审计程序。吴双庆在《我国上市公司关联交易审计风险研究》(2003)对关联方交易审计的探讨,主要是从审计风险的角度，进行成因分析，提出我国关联方交易审计风险较高的主要因素。于勇刚在《我国上市公司关联交易审计质量研究》(2005)发现目前我国上市公司关联方交易审计质量存在严重旳问题。认为注册会计师出具不适当审计意见,，而缺乏对注册会计的追责制度是造成审计质量偏低的主要原因。孙艳艳在《上市公司不正当关联交易法律规制研究》(2011)通过比较中、美、德三国对不正当关联交易规制的相关立法。提出了上市公司治理方面的相关观点，以及完善上市公司不正当联交易判断机制等方面的建议。

（二）国外研究现状

国外对关联交易及其审计的研究起步比较早。就相关法律制度而言，相关研究如下：德国最早在《股份公司法》中，把关联交易定义为广义的关联交易，并划分为基于合同的关联交易和基于事实的关联交易两大类。美国是对关联交易研究最为成熟的国家，其研究大多集中在转移定价及对税收影响的问题上。关于关联交易的监管问题，国外的研究比较成熟。19世纪80年代加拿大特许会计协会发布的《CICAHandbook》的某些条文提出了关于关联方的交易准则。1982年美国财务会计准则委员会(FASB)发布的关联方披露准则中，要求关联方交易必须在财务报告及审计报告中明确列示。关于关联交易的披露及审计，国际会计准则第 24 号(1983 年)对关联交易会计信息披露的要求与规范是：在存在控制关系的情况下，无论关联方之间有无交易都应披露关联方关系。2005年12月国际会计师联合会发布了国际审计准则，以新审计风险模型为基础，突出了关联方及交易的审计风险形成的的重大错报风险。

从国外学者研究的角度,关联方交易审计相关研究如下:美国学者Chon (1985)和Dean (1986)以案例形式对会计准则和审计准则的效果进行深入分，认为这两个准则对于关联方交易都存在缺陷。Nash和Hinton (1986)认为关联方交易应该在公司的财务报表中单独进行披露，注册会计师对关联方交易的目的应该要深入的认识，完善相关的审计程序,对其披露的适当性进行评价。Mark J.Kohlbeck (2001)的研究认为上市公司的治理结构越弱，关联交易的数量越多，并且与CEO的股票期权成正比关系。Mulford(2002)对关联方交易有了新的认识,提出运用会计准则弹性的说法，对如何发现或察觉关联方交易的财务舞弊相关问题进行了分析。Schilit (2002)在研究将财务舞弊方法中将关联方交易作为2004年一种较为重要的舞弊方法。Shleifer和Vishny(2004)认为会计、审计从业人员在关联方交易方面都需要相关指导。

二、范文提纲

一、引言

（一）上市公司关联交易审计研究的背景和意义

1．研究背景

2．研究意义

（二）文献综述

1．国外研究现状

2．国内研究现状

（三） 研究方法和思路

二、上市公司关联方交易审计的概述

（一）与关联交易审计相关的理论基础

1．交易成本理论

2．舞弊三角理论

3．委托代理理论

（二）关联方及关联交易的界定

1．关联方界定

2．关联交易界定

 （三）关联交易审计的概述

1．关联交易审计的内容

2．关联交易审计的原则

3．关联交易的类型

三、案例分析

五粮液关联交易简介

1．五粮液公司简介

2．五粮液关联交易具体表现

五粮液关联方交易审计中存在的问题

1．关联方交易审计披露不充分

2．关联方交易审计发表了不恰当审计意见

3．监管部门对于关联方交易监管失察

4．公司内部治理结构存在问题

四、完善我国关联方交易审计的建议

完善相关法律法规

1．完善上市公司关联交易信息披露制度

2．完善关联交易会计制度及审计准则

完善公司法人治理结构

1．建立相对集中的股权机构

2．完善大股东约束机制和中小股东利益保护体系

（三）提高审计人员自身素质

审计人员职业道德

2．加强关联交易有关的业务培训

（四）加强会计事务所的内部管理

加强事务所文化建设

2．建立业务责任人追责制度

五、结束语

三、参考文献

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