易初莲花超市实行新企业会计准则存在的问题与对策研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

1、国外研究现状

会计准则的研究一直是国际、国内会计界的热点。各国都花了很多得精力进行研究，发展理沦与实践。国外关于准则变迁下的信息质量研究，主要采用两种方式，即实证研究和调查报告。实证研究是通过收集资本市场上的数据进行检验；调查报告则是采用报告的形式，其中以欧盟实施国际准则所进行的调查报告为主。在实证研究领域，会计准则与信息质量的研究主要集中在会计信息价值相关性上，其中以 Ball 和 Brown（1968）最早也最有代表性，他们的研究是从股票价格和会计盈利的相关关系展开的。

Beaver 等（1979）对非正常报酬和非预期盈余的变动情况进行研究，并得出他们之间存在正的相关关系的结论。JyrkiNiskanen、Juha Kinnunen 和 Kero Kasanen（2000）利用报酬模型，针对按照芬兰会计准则和国际会计准则编制的会计盈余的价值相关性分别对国外投资者和国内投资者进行了检验。检验结果表明，会计的盈余水平在本国会计准则即芬兰会计准则下价值相关性上升，相反盈余管理水平和盈余变化结果却相反。

在亚洲，Grapham 等（2000）利用 Ohlson 的价格模型来评估泰国股票市场上会计信息价值相关性是否受到了泰铢贬值的影响。以上研究结果都表明，在国外成熟的资本市场中，会计信息具有价值相关性。除此之外，部分学者也对会计的其他信息质量进行考察。例如 Barth 等（2008）研究了新会计准则下损失确认的及时性问题，认为国际会计准则提高了对损失确认的及时性。然而针对会计信息的其他质量特征的研究不仅文献较少，而且所得到的结论多有不一。

调查报告研究方式，以欧盟为代表，其主要是针对 IFRS（国际财务报告准则）的强制执行展开的，调查的组织者主要为安永、普华永道、毕马威等大型会计师事务所。调查对象主要是以欧盟为主的执行 IFRS 的国家和地区，因为在向国际会计准则趋同的道路上欧盟的执行力度和影响力最强。而被调查者包括了信息提供者、信息使用者和监管方等不同的层面。调查的方法也较为多样，包括直接的访谈形式和间接的报告分析，并且各有侧重，彼此印证可以获得更为可靠的结论。

在调查内容上，主要包括国际会计准则应用的过程、效果和影响因素，而在应用效果调查中主要以会计信息质量展开。大致可分为五个类别：（l）有益性；（2）明晰性；（3）可比性；（4）决策有用性；（5）可理解性。从会计信息质量出发，调查报告显示公司在执行国际会计准则中：“（1）IFRS 总体上来说是有利于公司发展的，即有益的；（2）执行 IFRS 使得报告信息清晰明确，即明晰性提高，但是对于其提高的程度和保持持怀疑态度；（3）IFRS 对会计信息质量的影响中，可比性增加的最大，但是其提高仍旧存在障碍；（4）从有用性角度看，报告使用者觉得执行 IFRS 后会计信息是决策有用的，然而编制者对此的态度则相反；（5）可理解性上普遍认为 IFRS 相比其他准则要更难理解”。

在澳大利亚，Higgins 和 Jones（2006）也以调查问卷的方式调查了该国的60家较为大型的公司对执行 IFRS 的意见和看法。调查显示，反馈者中大部分认为对于 IFRS 质量是否高于国内准则持保留的意见。同样是在澳大利亚，Pickering等（2008）的研究同样显示，大部分的被调查者认为使用 IFRS 并不向理论中所表示的那样在实践中带来更多的益处，例如提高信息可比性和整体财务质量等等。同时被调查者认为造成这种结果的原因与 IFRS 的复杂与其解释的不清晰都是相关的。

2、国内研究现状

我国资本市场起步晚，因此该方面的基于准则信息质量的研究也较为滞后。最早的关于此方面的研究主要通过借鉴国外的研究方法来对我国资本市场下的会计信息有用性进行的探讨和评价。较早也较为代表的研究主要来自陈晓、刘钊、陈小悦（1999）以及陆宇峰（1999）。他们的研究共同显示，我国资本市场上的会计信息是具有相关性的。潘琰等（2003）通过价格模型和报酬模型分别对基于我国会计准则和 IFRS 的 A、B 股上市公司所披露的信息含量进行对比，结果显示，使用 IFRS 所提供的会计盈余信息并不比使用我国会计准则所提供的会计盈余信息更具有信息含量。2007 年新会计准则实施后，我国学者们对其进行了大量的研究，研究结论基本上都显示新准则是积极的，并使会计信息更加具有信息含量。

金芬(2008)认为新资产减值准则将存货/金融资产等非流动资产排除在规范的范围之外，用其他的具体准则另行规定，这在实务中会增加会计人员职业判断的工作量和难度。

刘广生(2008)过于强调公允价值的金融会计准则，公允价值和交易性质的确定需要会计人员的职业判断；比如，在套期保值会计中，会计人员对套期关系建立、有效性的判断，容易受企业管理层意图的影响；这些影响可能导致企业利用准则操纵利润，影响企业股东的利益。

陆庆春（2008）以上市公司年度报告提供的新旧准则的数据为样本，对净资产的数据进行实证检验，结果表明在新准则下的每股净资产信息更具有信息含量。

贾胜华(2009)对投资性房地产准则进行了研究，认为新准则为投资性房地产的后续计量提供了的公允价值模式，在这种模式下不计提折旧和摊销，以会计期末的公允价值为基础调整账面价值，与账面价值的差额计入当期损益；但是影响产品价格的因素多种多样，对投资性房地产公允价值的评估总要很大程度地涉及到主观上的判断，从而很难保证对投资性房地产公允价值进行后续评估的公正性。

张会丽、陆正飞（2010）检验了在新旧会计准则下的合并报表中母公司净利润差异所代表的增量信息的变化和经济内涵，并通过检验会计信息使用者通过使用子公司的盈余信息进行母公司股票定价决策的行为后发现，投资者在新会计准则下使用合并母公司净利润差异进行的股票定价决策体现了更高的信息价值。

汪祥耀和骆铭民(2013)认为两者在制度上的主要差异表现为公允价值、一些具体会计处理以及信息披露方面的规定。

王纪平(2014)认为2013年两者的差异按对净利润差异的影响依次为固定资产折旧、税项调整、费用确认和费用资本化等。如从会计收益本身出发，仅考虑会计盈余之间的差异以及构成会计盈余差异的各项目之间关系，具体分析会计盈余差异的特定会计准则或会计处理方法，而没有利用到回报方面的数据。还有如在考虑会计盈余差异构成的基础上，着重分析回报和不同准则下会计收益之间的关系。

二、范文提纲

一、引言

二、新会计准则的理论概述

（一）会计准则概念界定

（二）新企业会计准则的基本架构

（三）新企业会计准则的特点

三、易初莲花超市实行新企业会计准则的现状及存在的问题

（一）易初莲花超市实行新企业会计准则的现状

1.易初莲花超市基本情况概述

2.易初莲花超市实行新企业会计准则的现状

（二）易初莲花超市实行新企业会计准则存在的问题

1.公司实行新准则不彻底，存在新旧混用现象

2.公司观念更新慢，采用旧制度执行新准则

3.公司内部相关部门配合不到位

4.公司会计人员对新准则理解不彻底

四、针对易初莲花超市实行新企业会计准则存在问题的对策

（一）公司应加强新会计准则的学习和使用

（二）公司应提高新准则的宣传力度

（三）公司要统筹规划各部门的工作重点

（四）加大培训力度，提高公司会计人员素质

1.制定科学合理的培训方案

2.根据不同对象进行针对性培训

3.建立长效机制，促进准则培训和实施

4.培养对新会计准则的意义的认识

五、结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]邸华.浅析“公允价值”在会计实务中的应用[J].内蒙古科技与经济.2011(11)：12-13

[2]龙丽霞.金融危机下对新会计准则计量模式的思考[J].铁道运输与经济.2009(11)：20-22

[3]罗延博.执行新会计准则可能出现的问题及对策[J].中国新技术新产品.2009(14)：09

[4]王兰.浅谈会计职业道德建设[J].内蒙古科技与经济.2008(08)：89-91

[5]黄伟勇.论新世纪会计职业继续教育[J].河南机电高等专科学校学报.2007(04)：62

[6]窦红梅.会计职业判断能力的提高[J].中国新技术新产品.2010(16)：48-49

[7]张琳波,朱恩杰.新准则对会计职业判断能力的影响[J].中国新技术新产品.2009(11)：09-10

[8]陈晓勇.实施新会计准则对农商行风险管理影响及对策研究[J].中国新技术新产品.2009(03)：17-19

[9]卢小华.公允价值在新会计准则体系中的运用[J].石家庄铁路职业技术学院学报.2007(04)：32-34

[10]于敏.浅析新会计准则下的公允价值[J].中国新技术新产品.2011(01)：101-102

[1]Stephen. A. Zeff. The Rise of “Economic Consequences”[J].Journal of Accountan-cy.1978,12:56-63

[2]Ray Ball,Philip Brown.An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers[J].Journal of Accounting Research,1968,08:159-178

[3]Jyki Niskanen,Juha Kinnunen,Kero Kasanen.The Value Relevance of IAS Reconciliation Components :Empirical Evidence from Finland[J].Journal of Accounting andPublic Policy, 2000,19:119-137

[4]Barth, M., Landsman, W., and Lang, M.International accounting standards and ac-counting quality[J]. Journal of Accounting Research, 2008,03:467-498