浅析中小企业职工个人所得税纳税筹划-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

实施个人所得税纳税筹划的必然性

     随着知识经济的到来，我国城乡居民职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，个人所得税收入增长速度越来越快，因此对个人所得税进行纳税筹划的重要性日渐凸显，但面对众多的税收法律、以及变化加快的税收政策，许多企业并不能很好的合理进行纳税，失去了薪资应有的激励效果，也留不住人才。因此正确引导纳税人在税法允许的范围内进行纳税筹划，达到节税避税的目的，是非常必要的。

1、纳税筹划有利于普及税法知识和增强纳税人意识

纳税人要想合理合法的少纳税，首先必须正确理解税法和纳税筹划相关规定，正确理解和使用避税、节税技巧。为了这一目的，纳税人会自觉或不自觉的钻研税收法律政策、法规，从而进一步提高纳税人的政策水平，增强纳税意识，减少甚至杜绝偷、逃税等违法行为。

2011年全国人大常委会，又一次对个人所得税税法进行调整。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。这一次的修改，纳税人人数立马从约8400万人下降到了约2000万人左右。

纳税筹划能够为纳税人节减税收

通过纳税筹划方案的比较和挑选，一是可以减少纳税人的现金流出，二是纳税人可支配资金得以增加，更加有利于纳税人扩大生产规模，进一步搞活经营，使市场经济得到可持续的发展。

纳税筹划有利于拉动内需

现在，内需不足的核心问题就是消费问题，而引起消费不足的重要原因之一，就是纳税人可支配收入低。要提高纳税人的可支配收入，拉动内需，除了国家应出台更多更好的税收优惠政策之外，纳税人的税收筹划措施也很重要。

纳税筹划有利于国家税收法律制度的不断完善

纳税筹划是针对未明确规定的行为及有关税法中的优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收政策的反馈行为，可以促进国家税法的不断完善和税收政策的不断改进，从而不断健全我国的税法及税收制度。

个税纳税筹划的发展历程及意义

纳税筹划发展历程

个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征的一种税。它最早于1799年在英国创立（在1799年，英国将原来用于募集战争经费的“三步合成税”改为个人所得税），经历2个多世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一种税，有近40多个国家以其为主体税种。

我国开征个人所得税较晚，1980年第一次颁布《个人所得税税法》，仅对在华外籍工作人员征收；1986年对国内公民开征个人收入调节税和对个体工商户征收所得税；1994年三税合一，实行新的《个人所得税税法》；1999年10月对居民储蓄利息开征利息所得税。20多个年头，经过几番努力，几番改进，个人所得税征收发展是非常神速的：从当初的年收入16万元，发展到2007年的791亿元，增长了数万倍。2005年，我国个人所得税收入已占全国财政收入的6.6%，位列增值税、企业所得税和营业税之后，成为我国第四大税种。从发展趋势来看，无论是从个人所得税收入的绝对数额还是比重上看，都将继续呈现上升态势。

从20世纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始于避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一步纳筹划专著《税收筹划》，由我国著名经理雪茄唐翔编著，此书首次将避税与纳税筹划区分开来；2000年后纳税筹划进入公开化阶段，政府确立了纳税筹划额意义。以此为契机，全国各高校、研究机构纷纷举办纳税筹划培训班，普及税务知识。由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入，因此个人所得税纳税筹划成为纳税筹划的重点。

    2、个人所得税纳税筹划的意义

    （1）有助于纳税人实现利益最大化，维护自身利益。纳税义务人在不违反国家税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比对选择税负最少，对自己最有利的方案，一方面可以减少个人所得税缴纳的税金，另一方面可以延迟现金流出的时间，从而获得货币的时间价值，提高资金的使用效率，实现经济利益的最大化，这正是个人所得税纳税筹划要达到的最终目的。

    （2）有助于纳税人增强纳税意识。纳税人意识包括三个层面：第一层面是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、漏税、抗税等非法手段来减少谁进的缴纳；第二阶段是依法纳税，接受监督，此时运用的手段为合理避税、节税；第三个层面是运用税法知识，采用合理的方法对个人所得进行筹划，减少税金的缴纳，维护自身利益。因此，合理运用个人所得税纳税筹划是纳税人税收意识增强的表现。

    （3）有助于国家不断完善税收政策。个人所得税纳税筹划是针对税法中尚未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法以及有关税收政策的反馈。充分利用纳税人纳税筹划行为反馈来的信息，可以完善现行法律法规和改进有关税收政策，进而可以不断完善和健全我国的税法和税收制度。

范文提纲

（一）个人所得税税纳税筹划的意义

1、个人所得税纳税筹划有利于单元的长远发展

2、个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出

个人所得税纳税现状与原因分析

1、现状分析

2、原因分析

（三）个人所得税纳税筹划方法

1、个人所得税纳税筹划的基本思路

2、以工资为例的计税方法及纳税筹划

（四）结论

（五）参考文献

参考文献

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