浅析全面营改增对中小企业的影响及应对措施_开题报告

国内研究综述：

国内学者对于中小企业实施营改增会产生的影响以及如何应对作出了相应的分析和研究。从大量的相关研究文献来看，主要存在如下几点观点：

1.有学者认为：随着市场经济的发展，原有的营业税和增值税并存的税制结构显现出其内在的不合理性，阻碍了我国经济长期平稳较快发展。通过观察分析近年我国中小企业的现状，普遍存在“低、小、散”的特征，使得很多企业出现严重亏损甚至倒闭现象。营改增试点后，近七成小规模纳税人将由原来按5%税率缴纳营业税转变为按3%的征收率缴纳增值税。通过完善税制改革和结构性减税为中小企业发展创造公平竞争的税制环境，在促进产业结构调整，推动经济转型升级，加快第二、三产业融合发展等方面具有重要意。企业应该加快产业专业化发展，提升自身核心竞争力；加快“走出去”步伐，融入国际高端供应链。

2.也有学者认为：进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，尤其在服务行业企业来说问题更为突出。通过税制改革，一是推动服务业企业发展，为现代服务业发展提供空间展；二是为结构性减税做贡献，可以加大对第三产业的扶持力度； 三是降低出提高我国劳务和货物的国际竞争力“营改增”后，企业的管理也在提升。

3.部分的学者则从“营改增”初期给中小企业带来的负面影响进行分析。在“营改增”之前，我国很多中小企业都是使用简易计税方法，所以一旦简易计税法停止使用那么中小企业仍需按照一般计税法计税，即由销项税额扣减进项税额而得到增值税的应纳税额，其原来的粗放式经管模式及财务管理模式则无法适用于一般计税法，最直接的反映在于由于购进物资没有取得合法凭证抵扣，则进项税无法抵扣而直接沉淀进成本，中小企业的成本将上升；新政策的实施，相应的要求企业必须及时适当的调整原有的会计核算机制，而新机制的顺利运行必须依靠合格的企业会计人员。这是由于增值税的推广尚未全落实到所有地区和领域。不同的税收制度：跨试点和非试点的企业内部两种税收制度并存，给企业正常税收工作的运行和过渡带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度

随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革，从而更加更快适应新的税收制度，为本企业的发展提供更好的税收环境，是的企业管理水平大幅度上升。

（二）.国外研究综述：

增值税起源于德国和，美国，第一次世界大战后不久，增值税的基本原理在这个国家就已经开始萌芽。

Reugebrink(1997)认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值提出了理论依据。   泰特(1992)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为电信业实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。   Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。

Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)认为，增值税在不同的国家因为其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的。

实践证明增值税就是一种在适当时候出现的恰当税种。

二、范文提纲

一．我国中小企业税收的发展历程                                     

（一）简述营业税和增值税

（二）营改增的概述

（三）营改增的背景及现状

（四）营改增的目标

二．营改增涉及的具体内容

二：全面营改增对我国中小企业的影响

（一）营改增初期带给中小企业的压力

（二）对四大行业的正面影响

建筑业

房地产业

金融业

生活服务业

三．我国中小企业对全面营改增采取的措施

（一）合理纳税筹划

（二）会计人员加强自身专业素质

四．政府相关部门的应对措施

五、总结

三、参考文献

[1] 黄朝晓  改革现行营业税制度促进第三产业发展 [J].广西财经学院学报，2009，5.

[2] 贾康.为什么要“营改增”[J].上海国资，2011，（1）

[3] 徐芸.浅谈“营改增”税制改革对产业发展的影响[J].时代金融，2012，（7）

[4] 陈赛红 浅谈营改增对物流企业的影响 物流经济 2012（10） [5] 王炳荣 营业税改征增值税对企业的影响及筹划建设 . 会计之友 2013（8）    [6] 茅依铭 营改增对企业发展的影响及政策研究 北方经贸 2013（6）

[7] 李晶. 增值税征税范围研究：文献述评及研究重点[J]. 社会科学辑刊. 2012(03)

[8] 陈龙 营改增”再扩围对中小企业的影响机制探析  商业会计网 :// .cnsykj.com

[9]王莉  因改增对中小企业融资租赁的影响研究  ://epub.cnki.net

[10]李伟伟 “营改增”对中小企业的影响研究   ://epub.cnki.net

[11]潘文轩 “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑   ://epub.cnki.net

[12] M. Shahe Emran,Joseph E. Stiglitz. On selective indirect tax reform in developing countries[J]. Journal of Public Economics . 2004 (4)

[13] Daniele Bondonio,Robert T. Greenbaum. Do local tax incentives affect economic growth? What mean impacts miss in the analysis of enterprise zone policies[J]. Regional Science and Urban Economics . 2006 (1)