浅议企业内部控制审计计_开题报告

A. 文献综述

内部控制审计是通过对审计单位的内部控制的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需求。内部审计模式的演进是一个持续不间断的过程。

1.国外研究现状成果

COSO协会1992年颁布《内部控制-整体框架》报告，是内部控制发展史上的一个里程碑。21世纪初，安然倒塌等事件相继发生，再一次暴露了企业内部控制存在的缺陷。美国率先于2002年公布了以强化会计、审计责任，规范企业行为，提高财务报告信息可靠性的《萨班斯-奥克斯利法案》，在美国的内部控制审计发展中，萨班斯法案的颁布是一个重要分水岭，该法最显著的特征之一是要求所有在美国上市的企业，除定期提供财务报告及相关资料外，还要提供企业内部控制报告，并要求企业经营者对财务报告信息的真伪及内部控制运行的有效性进行评价。注册会计师要对经营者评价后报告的财务报告和内部控制制度分别进行审计并发表审计意见。内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后，陆续在世界各国实施的新审计内容。

相对于美国萨班斯-奥克斯利法案执行要求严苛，加拿大内控制度的执行政策较为宽松,从2008年以来，加拿大要求管理者每年度评价财务报告相关内部控制与披露控制与程序的运行有效性，但并不强制要求聘请外部审计人员进行审计因而，加拿大内控制度规定相对于等价的萨班斯-奥克斯利法案规定执行成本较低。加拿大独特的财务报告内部控制披露方式体现在其内部控制设计缺陷的披露上，内部控制设计缺陷暴露是包含在“管理层讨论与分析”中，既不需要管理层确认，也不需要外部审计人员审计。

21世纪初，美国安然事件之后，日本国内也对当时采用的会计、审计制度进行了修订。但2004年10月仍爆发了以“西武铁路”为代表的大型企业财务报告粉饰案件。为强化对舞弊的监督，保护投资人利益，在2005年企业会计审议会成立了内部控制专业委员会，2007年颁布《财务报告内部控制评价与审计准则》。

不同于萨班斯-奥克斯利法案要求外部审计人员提供内部控制审计报告，韩国上市公司外部审计法案要求外部审计人员提供内部控制复核报告，这是一种低水平保证。韩国在效仿美国建立内部控制监管制度的基础上，还建立了要求上市公司披露与内部控制相关的人力资源信息的强制披露制度，也形成了其独特之处。

欧盟委员会对于公司治理监管选择了“遵守或解释”原则，管理者可以选择遵守相应的成员国内部控制监管制度，也可以选择解释和报告他们为什么不遵守等。对大多数欧盟成员国来说，管理层仅在年度报告中描述内部控制和风险管理制度已经足够了，并不需要对这些制度有效性发表报告。

2.国内研究现状成果

在我国的内部控制审计发展中，《基本规范》是我国内部控制审计发展史上的分水岭。1996年到2005年，是我国内部控制审计发展的起步阶段。我国社会各界认识到内部控制的重要性，并开始推动内部控制工作的发展。

1996年财政部颁布《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》。2001年起，财政部提出在新形势下加强企业内部会计控制与监督的要求，逐步发行了一系列内部会计控制的相关规范。2002年中国注册会计师协会发布《内部控制审核指导意见》，对注册会计师就被审计单位管理当局与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，进而发表审核意见制定规范，正式确立了我国的内部控制审计制度。2003年6月中国内部审计协会实施《内部审计具体准则—内部控制审计》，从被审计单位的控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、监督五个方面评价内部控制系统。

中国内部审计协会在《2006至2010年工作规划》中指出，中国内部审计协会工作的总体目标之一就是推进内部审计工作基本实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展。2008年6月，由财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日，又联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制审计指引》。此举必将有利于我国上市公司及大型国有企业内部控制制度的完善和有效性的提高，为投资者正确决策提供相关信息。

近年来，内部审计理念发生了显著变化。2011年1月1号起，对境外上市公司开展内部控制审计业务，2012年全面要求对上交所、深交所的全部上市公司执行内部控制审计，也鼓励其他中小企业积极开展内部控制审计业务。自此，内部控制审计制度在我国基本确立。2013年修订的《中国内部审计准则》（第2201号内部审计具体准则—内部控制审计）它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。与美国内部控制审计相比，中国现阶段尚不存在权威且公认的内部控制理论框架，这导致内部控制评价缺乏科学、统一的标准。与美国PCAOB制定的第2号准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》相比较，中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》存在范围较小、保证程度较低、缺乏明确的评价标准、缺乏切实可行的评价程序的缺陷。随着内部控制审计制度的逐步发展，中国的内部控制审计将更完善、合理、有效。

B. 范文提纲格式

一、内部控制审计的概论

（一）企业内部控制审计概念

1.控制环境 

2.风险评估 

3.控制活动

4.控制信息和沟通

5.内部监督制度

（二）企业内部控制审计的重要性

1.企业发展的客观需求 

2.企业治理的重要工具 

3.内部控制的重要手段

二、企业内部控制审计存在的问题

（一）内审队伍专业胜任能力不强

（二）内部控制审计程序不规范

（三）内部控制审计方法不够科学

（四）内部控制审计质量体系欠缺

（五）内部控制审计运行监管环境较弱

完善企业内部控制审计的具体策略

提高对内部控制审计工作的认知

加强内部控制审计工作的独立性

（二）规范内部控制审计的程序

（三）优化及创新内部控制审计方法

（四）健全内部控制审计制度

（五）建立良好的内部控制审计运行监管环境

C. 参考文献

[1] 胡新宇. 我国内部控制审计研究现状及发展述评[J].财经界.学术版,2014(14). 

[2] 王树勇.内部控制审计在国内发展研究概论[J].现代经济信息，2017(4).

[3] 李庆玲.近年国际内部控制研究动态[J].经济管理，2016(5). 

[4] 张红英.中国内部审计准则[M].北京：立信会计出版社, 2007年. 

[5] 张影.日本企业内部控制审计及其对中国的启示[J].审计与经济研究，2010(6). 

[6] 王妮.我国企业内部控制审计存在的问题及对策研究[J].财经界，2017(1). 

[7] 唐建华.美国企业内部控制审计的定位[J].审计研究，2016(4).

[8] 梁水源.美国企业强化内部审计工作的主要措施及启示[J].审计研究，2012(4).

[9] 刘峥.中美内部控制审计比较及启示[J].合作经济与科技，2013(6).

[10] 鲍国明.内部经济责任审计[M].北京：中国时代经济出版社,2012年.

[11] 杨晰.浅析行政事业单位内部控制[J].山东纺织经济，2018(5).

[12] 古定文.中国内部控制审计的现状及存在的问题[EB/OL].(2018-11-09)

[2019-9-30].  :// .canet.com.cn