税收筹划有关问题探讨--浅谈中小企业财务管理中税收筹划的应用_开题报告

文献综述

我国关于税务筹划的研究起步时间较晚，经过国内专家学者坚持不懈的勤于研究，税务筹划在理论和实务操作方面逐渐有了成果。国内学者对税务筹划、节税、避税的概念理解与界定不一致，进而使得税务筹划概念的解释产生较大的争议。目前而言，我国对于税务筹划的概念还未形成权威统一的认识。

在我国，较新颖和有创新意义的纳税筹划理论，当首推知名学者文桂江2005 年在中外税收筹划理论的发展之上改进提出的税收筹划预期理论，这一理论的中心思想为：企业主体在政府税收政策以及法律规定的导向下，进行事前的合理统筹和规划，发现最佳纳税方案，预测主体税收利益，体现出税收筹划所具备的前瞻性。

唐腾翔（1994）等人撰写的一书中规范的解释了税收筹划的具体含义，使用方法以及发表出来的相关理论，这一系列的成果都代表着中国在纳税筹划理论这一方面的研究能够成为一门新学科。该书介绍了企业所在地的税收筹划，税收法律法规和政策环境，参考了西方发达国家的成熟方案，并提出企业应制定相应的税收筹划方案，使企业可以更有效地运作。书中对于税收筹划的解释大致上能理解为在符合法律的情况之下，能够通过一些其他的安排，实现节税等

伍红（2008）提到纳税筹划是存在风险的，风险客观存在并且不可避免。税务筹划风险包括政策，财务，管理和其他风险。税收筹划风险的高低取决于现行税制的筹划者对纳税人税收相关的经济行为的了解程度，取决于筹划者是否对适用各种税收政策后的税后利润进行适当的评估。取决于筹划者对筹划中提供的税收模式的运行效率以及税务机关认可程度的准确掌握。

刁春玲（2011）提出合理安排纳税时间进行企业所得税纳税筹划需从推迟收入的确认，尽早确认费用，直接推迟税款的缴纳三方面进行。具体措施为推迟销售收入的实现，延期纳税，合理选择纳税年度，合理安排所得税的预缴方式等方面进行企业所得税税务筹划。

廖康礼，张永杰（2011）分析了不同固定资产折旧方法对企业所得税的影响，根据固定资产折旧核算的特点，提出了可以从折旧方法、折旧年限、税率变动、资金时间价值等方面进行税务筹划。

肖少平（2011）认为企业可以通过选择销售方式，例如采用分期收款方式销售产品，推迟实现销售收入，延长应纳税所得确认时间，从而推迟或减少当期应该缴纳的税款，使资金周转更为灵活。

贾祎漪（2017）提到由于税务筹划发生在与税务有关的活动之前，环境的变化、政策的变化以及税务局和纳税人对税法模糊的部分的不同理解会给企业的税务规划带来风险甚至造成损失。并从企业角度出发，谈论如何防范税收筹划风险，以尽量减少经济和信用损失的发生，从而促进纳税人的长期发展。

梁海光（2016）等人对增值税进行纳税筹划分析，免税政策是增值税法的重要组成部分。首先总结了两种增值税豁免形式，即有抵扣权的免税和无抵扣权的免税。然后根据增值税免税的经济后果的理论分析，指出通常的增值税免税政策可以减轻纳税人的税收负担但也可能会导致企业税负增加；税法中规定的可选条款为税收筹划提供了空间，可能性和思路；纳税筹划的有效性可以使用不同的指标进行评估；税收行为与会计处理之间密切相关。

总结上述研究，可以发现我国税收筹划研究的几个特点。首先，税收筹划的定义不断发展和完善，从简单的翻译到税务筹划逐渐明确界定为税收筹划。其次，税收筹划主要是以企业为基础的研究，对个人所得税的研究较少。企业税收筹划已成为行业重要的市场竞争手段，对不同税种的纳税筹划，可以促使企业向良好的发展方向。

相对于其他西方国家在税收筹划这一方面的发展事件，我国的发展还只是一个开始，因为西方国家对于税收筹划研究最早的是意大利，其在19 世纪中叶的时候就已经开始了。那时，在他们国家税务专家有着相当高的地位并且还在慢慢的提高，这类专家的业务能力强都能够开展税务咨询服务。随着后期的发展，还能从多方面进行研究，进一步推动税收筹划的深入发展。

Scholes 和Wlofson（1992）[14]提出了有效纳税筹划理论。在《企业战略与税收》中系统分析税收对企业商业活动和战略的影响，认为税务筹划应考虑各方面因素，除显性税收外，还应包括其他一些隐性税收，系统地分析了税收对企业投资和融资策略的影响。

Manxia Yuan（2015）[19] 解释了税收合理筹划在以后发展的重要性，对税收筹划的原因进行强调。

外国税收筹划发展至今，相关的理论研究已非常成熟，但是总结出来还是有其不足的地方，首先，由于外国学者很多是生活在发达国家，所以其研究背景主要是发达国家的税制结构。其次，学者对纳税筹划的研究大多都是以国际避税为主。

（一）、我国现阶段中小企业财务管理中税收筹划的现状以及存在的问题

近年来，就我国税收筹划的发展现状而言，目前企业虽然对于财务管理中的税收筹划问题有着一定的研究以及广泛的实用情况，但是税收筹划在企业财务管理中所占的比重并不高，部分中小型企业尚未重视税收筹划对于企业财务管理的作用，没有采取专业的人员进行计量企业经营方案所带来的税收费用对比，导致该部分企业在生产经营中耗费了不必要的税收成本。除此之外，部分企业虽然对于税收筹划有着一定的重视，但是由于缺乏专业的税收筹划人才，对于税收筹划方案的判别计量上存在一定的失误，导致企业税收筹划没有产生应有的效果。

1.占据企业财务管理的比重不高

目前我国中小型企业占据了我国企业的95%以上，并且在地区分布、企业启动资金上占据了一定的优势。然而对于大部分的中小型企业尚没有重视税收筹划对于企业成本控制、战略目标的确定、内部控制中的巨大效用。没有采取合理的税收筹划方案进行避税，导致企业资金浪费，经济结构不稳定等结果。

2. 缺乏专业的税收筹划人才

当前，我国大部分的中小企业进行税收筹划主要有两种方式。第一种方式是企业运用财务工作人员进行税收筹划，这种方法对企业财务人员的能力要求很高。对于税收筹划上缺乏专业的知识以及对于国家税收政策的变更了解等，由此导致企业的税收筹划存在漏洞，税收筹划方案也易出现失误。

第二种方式是委托专门的税务代理人或者咨询机构来开展企业的税务筹划活动。由于税收筹划成本高，我国大型企业通常聘请税务机关进行税收筹划，涉及的中小企业较少。虽然我国中小企业财务管理人员不断提高，但税务筹划工作更加专业，人才综合素质更高。这种人才在市场上很稀缺，需要支付更高的工资。中小企业很难聘用这样的专业人员，这也是制约中小企业进行税收筹划的重要因素之一。

（二）、我国现阶段中小企业财务管理的税收筹划中存在的问题对应的策略

1.加大企业税收筹划效用的推广

对于大部分中小企业忽视税收筹划的作用，从而导致税收筹划在中小企业的实施情况不佳的问题可采取加大推广税收筹划的效用推广的措施。通过新闻、自媒体、知名企业家的相关访谈中推广税收筹划的效用，针对性的培养中小企业管理者的税收筹划意识，从而提高该部分企业对于税收筹划的重视程度。

2.针对性的培养税收筹划人才

企业缺乏专业的税收筹划人才可从问题的本身出发，对于财务人员进行专业知识的培训，认真学习税法，及时了解税务税法更新细节；或聘请较为专业的税收筹划人才进行企业的税收方案计算等，将企业的生产经营目标方案与税收筹划结合起来，更大程度上减少企业经营成本，提高企业竟争力

二、范文提纲

一、税收筹划的概述

（一）税收筹划的定义

（二）税收筹划的特征

（三）税收筹划的研究现状

（四)税收筹划中存在的问题对应的策略

二、税收筹划工作优化策略

（一）筹资利息的处理

（二）销售方面的纳税筹划

（三）内部核算方面的纳税筹划

三、XX医药公司税收筹划方案设计

（一）XX医药公司增值税税收筹划设计

（二）XX医药公司增值税税收筹划应用

（三）企业所得税税收筹划设计与应用

（四）附加税税收筹划设计与应用

四、结论

三、参考文献

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