税务策划初探开题_开题报告

（一）本范文题目的研究现状

1、国外研究现状

美国的梅格斯博士在上个世纪 80 年代发表了《会计学》一书，在其中他描述到：随着美国联邦所得税越来越复杂，一个新的职业出现了，即为公司或个人提供详尽的税收筹划方案。现在税收筹划、税务代理等已成为热门行业，同时多数定税收筹划方案，以达到合法减轻企业税负的目的。  

1997 年，来自美国的税收筹划学教授迈伦斯.科尔斯提出了布莱克斯科尔斯定价模型，并在同年获得了诺贝尔经济学奖，布莱克斯科尔斯定价模型通过深入的税收筹划研究，总结出了税后收益最大化是税收筹划的根本目标。 

2000 年，琼斯.克里斯托弗通过了对经济立法的变化研究，提出了中小型企业要积极地实施税收筹划，避免不合理的税收筹划给企业带来的毁灭性打击，琼斯的理论帮助了中小型企业合理的避开这些问题，并提供了实际有效地建议和方案来解决税收筹划的问题。 

2009 年，针对于跨国企业的税收筹划现状的调研，Haroldene F. Wunder 指出了跨国企业的财务专员对于税收筹划的风险并无任何警惕性，税收筹划的潜在危险不可避免，要求跨国企业要根据所处的社会环境和经济环境做出正确的税收筹划方案。 

2010 年，Hossein Nour 提出税务专员在对企业进行税收筹划时，首先要做到的是企业所处社会环境和市场环境的全面深入的了解，与此同时熟知税务机关的相关法律法规以及适用的税收政策，只有这样才能为顾客提供针对于顾客自身的有效的筹划方案。 

2012 年，Nor Shaipah Abdul Wahab 在其著作中分析到企业非常重要的管理活动之一就是税收筹划，英国会计师事务所最大的收入来源既是税收筹划产生的相关费用，从长远利益着眼点来看，大型企业之间税收差距的主要来源既是税收筹划。

2、国内研究现状

相比较于发达国家的税收筹划发展，我国的税收筹划则起步较为迟缓，直到1994 年我国才颁布了《税务代理试行办法》。 随着我国市场经济的发展，才逐渐的出现了税务代理行业，在西方优秀的税收筹划理论不断的深入中，企业的税收筹划业务也在我国的税务代理机构中开展壮大。经过多年的发展，我国的税收筹1994 年，在唐腾翔和唐向出版的《税收筹划》一书中重申并明确了纳税筹划的概念以及相关纳税理论

在此影响下，一些学者也纷纷跟随这趋势开始研究税收筹划并撰写相关的著作。在这些著作中影响很大的有：2000 年张中秀发表的《现代企业的合理避税筹划》，以及 2001 年发表的《公司避税节税转嫁筹划》。2001 年方卫平发表的《税收筹划》，以及 2002 年宋献中发表的《税收筹划与企业财务管理》。 

2008 年，蔡昌在其编著的《契约视角的税收筹划研究》从契约角度对我国的税收筹划进行了研究，书中指出通过契约精神可以更加合理的安排交易费用，利用契约的形式来调整和实现税收筹划的目标。这一全新的研究角度对我国税收筹划研究具有重要的意义，在深层次上对税收筹划的节税目标做出了详述。但是该著作的缺点在于没有阐述出利用契约安排进行的税收筹划与利用其它技术进行的税收筹划有何效果上的区别。 

2009 年，盖地出版了一本名为《企业税务风险管理：风险识别与防控》中指出了：造成企业税收风险主要包括两方面，一是有些企业不按照税法要求进行缴纳，造成了未纳税或者少纳税的违法行为。二是企业不知道国家的税法法规和政策，税收过多导致了税负过重的恶果。 

2010 年，胡少宇、程楚从信息经济学原理理论出发，针对税收筹划实施过程的企业之间、政企之间的关系进行了重点分析，其分析结果如下：首先税收筹划实际是一种政府与企业之间的博弈行为，一般意义上来讲是不存在利益均衡的完美结局的，企业可以做到在没有偷税、逃税的前提下实现税收的均等化，就是企业进行税收筹划的根本原因。 

2013 年，田敏、刘新朝关于税收筹划提出了新观点，由于税收筹划可以为企业带来税收收入，根据风险回报原则来看，企业在做税收筹划时必须要承担风险，这也是纳税风险的存在原因。 

2014 年，周洲在其范文中指出了税收筹划风险是无法避免的，行为是产生风险的重要前提条件，行为在政企之间博弈站中获得实际经济利益，所以税收筹划风险就被嵌入在博弈活动中来。 

2014 年，张燕认为，公司在制定税收筹划计划的时候，不要仅仅的去关注由于实施税收筹划带来的税收优惠相关的收入，更重要的是还要分析在此过程中出现的不可规避的风险。 

（二）本范文题目的研究存在问题

本文研究的是企业的税务筹划问题，主要内容是税收筹划在我国企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题对如何合理运用税收筹划方法进行探讨，构建中小企业有效的税收筹划方案，提出改善我国企业税收筹划现状的建议。��

（三）本范文题目研究的参考依据等

十九大报告提出，要培育发展新动力，激发创新创业活力，推动大众创业、万众创新，释放新需求，创造新供给，推动新技术、新产业、新业态蓬勃发展。然而，不容忽视的问题是，一直以来我国很多企业管理方式比较落后，随着市场竞争的愈演愈烈，企业要想发展壮大，甚至是存活下去，加强内部管理，控制企业成本支出，进一步降低经营成本，提高企业经济效益，是必由之路。

通过借鉴国外先进经验和总结自身经验，我国现代税收征管体制逐渐完善，对企业偷逃税行为监控和处罚力度一步步加大，企业只能利用合法途径，作为合法性和可行性兼具的重要途径，税收筹划成为不二选择。通过合理的税收筹划，周密的事前安排部署，企业完全可以实现税负的减轻，企业利益的最大化，从而推动企业的发展壮大，同时成功的税收筹划方案还有利于企业改善经营方式，加强财务管理，培养依法纳税意识等。

范文提纲

绪论

研究背景与意义

文献综述

税收筹划相关理论

税收策划的概念

税收策划的方法

企业税收筹划分析

企业进行税收策划的必要性

企业不同阶段的税收筹划

风险控制

案例分析

总结与展望

三、参考文献

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