论企业内部控制与会计信息质量-开题报告-文献综述-参考文献

    近年来，随着“世界通讯公司”、美国著名投行“贝尔斯登”、“雷曼兄弟银行”等一大批著名公司破产，还有我国企业“中储铜事件”、“中国海运公司”、“银广夏造假”等众多因财务会计丑闻频频曝光，成为人们关注的焦点。人们也越来也重视会计信息的质量。在反思国内外会计欺诈的情况下，我们发现这一现象的原因是多方面的，但内部控制制度不完善和运行失败也是一个重要因素，内部控制制度不完善导致会计信息不能反映经济活动的本质。因此，为了保证会计信息的可靠性，防止会计信息失真，应当建立并实现一个健全而有效的内部控制制度。

   本文的研究主要包括对内部控制的理论分析，以及我国企业内部控制的现状。同时关注内部控制和会计信息质量之间的关系，以及如何加强内部控制提高会计信息质量进行详细的分析和研究。

二、国内外研究发展状况

（一）国内研究现状

王萍等（2010）在界定内部控制环境要素的基础上，分析我们内部控制环境方面存在的问题，提出从重塑内部控制环境入手，提高会计信息质量。

王铁林（2010）认为会计是否重要，关键还要看它提供的会计信息质量，在会计信息质量低劣的情况下，会计不仅不能体现出重要性，还可能成为经济发张的障碍。

    田高良、齐堡垒、程瑶（2011）以2007-2008年中国A股上市公司为研究对象，以净利润和账面价值与股票价格之间的关系定义价值相关性，研究了财务报告内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响。研究发现，但公司存在财务报告内部控制缺陷时，其净利润的价值相关性下降。

杨有红、毛新述（2011）以我国2006-2009年自愿披露内部控制自我评估报告的856家沪市上市公司为研究样本，通过检查自愿披露内部控制信息的公司与未自愿披露内部控制信息的公司在当年及在此之前5年财务报告质量的差异，发现自愿披露内部控制信息公司的财务报告质量在当年及在此之前5年均显著高于未自愿披露内部控制信息的公司。进一步研究发现，尽管自愿性内部控制信息披露的短期披露效应并不明显，但从长期来看，提高了财务报告中盈余的价值相关性。

季侃、陈艳（2011）分析了COSO报告内部控制五要素对会计信息质量的影响，研究结果表明，并非所有的要素都能够影响会计信息的质量，并建议从内部控制出发寻找提升会计信息质量的方式。

在会计信息质量与内部控制的关系上，一些学者已经意识到，内部控制对会计信息质量的重大影响，应着力于加强内部控制并使之健全、有效，进而从根本上提高企业信息质量。

（二）国外研究现状

Ashbaugh-Skaife等（2008）调查了内部控制缺陷及整改对会计质量的影响。发现披露内部缺陷的公司具有较高的应计盈余噪音和异常应计绝对值。虽然PCAOB对内部控制缺陷有明确的定义，并且SOX302和404要求管理层披露公司存在的内部控制缺陷，但是管理层在披露与不披露方面具有较大的自主性，研究得出，报告内部控制缺陷的公司较没有报告内部缺陷的公司具有更低的盈余质量。并且，审计师对以前报告内部控制缺陷提出整改措施的公司较没有提出内部控制缺陷整改措施的公司应计质量显著提高。发现在内部控制审核中有重大缺陷的公司，比没有报告内部控制重大缺陷的公司有更大的异常应计项和更多的应计项噪音。

Dey A（2010）认为，随着SOX法案的执行企业的内部控制成本也增加了，企业在调整董事会结构、扩大公司规模和研发支出的加大，在一定程度上掩盖了内部控制带来的效果。

Altamuro和Beatty（2010）对金融机构的研究也表明内部控制可以提高会计质量。

2010年，COOS发布了一项对200家涉及财务报告舞弊的美国上市公司的调查报告，结果显示，这些年舞弊通常涉及高级管理人员，大多数审计委员会一年开一次会，或根本没有审计委员会，董事会内部人任命等控制环境方面的问题。

综上所述，由于国外在内部控制信息披露方面的规定要求企业披露存在的内部缺陷以及后续的改正情况，并将其分为控制缺陷、重大缺陷、重大缺点三个不同程度，从这三点方面来进行内部控制相关研究，因此，国外的内部控制与会计信息的研究基本观点在内部控制缺陷与较低质量的会计信息之间的关系来展开。

   纵观国内外关于内部控制环境与会计信息质量研究，可以看出：

国外关于内部控制环境的研究已达到较高水平，我国则还处于较低水平。

国内关于内部控制环境与会计信息质量关系的研究较少，仅有一些也主要是简单叙述两者的关系，而没有进行深入地分析，对实际的指导作用有限。

三、课题研究思路

首先分析企业内部控制与会计信息质量的概念，然后分析我国企业内部控制与会计信息质量的现状与问题，进而探讨加强企业内部控制与会计信息问题的几个对策，并通过实际案例分析内部控制与会计信息质量问题可操纵的空间，最后提出进一步完善企业内部控制加强会计信息质量的建议。通过对企业内部控制欲会计信息质量问题探讨分析，可以了解到企业内部存在的问题和待解决的问题，对企业对完善内部控制和加强会计信息质量提出建议，并通过具体的实际案例分析加以说明，增强说服力。

范文提纲：

摘要

前言

一 、企业内部控制与会计信息质量概述

（一）内部控制概述

（二）会计信息质量概述

（三）内部控制与会计信息质量的关系

二、我国企业内部控制质量与会计信息质量现状及问题分析

（一）内部控制质量现状及成因分析

（二）会计信息质量现状及成因分析

（三）我国企业内部控制环境对会计信息质量影响的原因分析

三、优化企业内部控制环境提高会计信息质量

（一）加强观念，改变认识

（二）完善内部控制环境

   1、完善公司治理结构

   2、加强人力资源管理

结束语

参考文献

致谢

参考文献：

[1]仇俊林,范晓阳.企业会计信息失真问题研究[M].人民出版社,2006

[2]蒋义宏.上市公司会计信息质量实证研究[M].上海财经大学出版社,2008

[3]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2010

[4]王铁林.信息经济学视角的会计盈余信息质量理论研究[M].中国金融出版社,2010

[5]王萍.改善内部控制环境,提高会计信息质量[J].河北煤炭,2010(5)

[6]季侃,陈艳.基于内部控制与会计信息质量研究—来自我国A股市场的经验证据[J].现代管理科学,2011

[7]田高良,齐堡垒,程瑶.内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响—针对中国股票市场的经验研究[J].西安交通大学学院,2011(4)

[8]杨有红,毛新述.内部控制、财务报告质量与投资保护—沪市上市公司的经验证据[J].财贸经济,2011(8)

[9]魏筱玲.内部控制对会计信息质量的影响及改善[J].科技信息（学术研究），2011(6)

[10]赵建凤.上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学,2013

[11]朱仁志.浅谈会计经济环境对会计信息质量的影响[J].经济与社会发展研究,2014(11)

[12] Ashbaugh-Skaife, H, D.Collins, W-Kinney, and R.LaFond, The Effect of SOX Internal Control Ceficiencies and Their Remediation on Accrual Quality.The Accounting Review, Vol.83, NO.1, 2008

[13] Altamuro J, Beatty A. How does internal control regulation affect financial reporting? [J].Journal of Accounting and Econmics.2010

[14]Dey A .The Chilling Effect of Sarbanes-Oxley: A Discussion of Sarbanes –Oxley and Corporate Risk-taking [J].Journal of Accounting and Economics, 2010