造纸企业环境会计信息披露存在的问题及改善对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

我国环境会计的起步相对于较晚。葛家澍教授发表的《九十年代西方会计理论的一个新思潮—绿色会计理论》范文为中国环境会计研究奠定了基础。也从此指引了我国环境会计信息披露的研究。之后，中国学者在国内外研究成果的基础上，根据中国自身的实际情况，开始了我国环境会计信息披露的探索。对于国内研究，从环境会计信息披露的动因、内容和影响三个角度进行综述。

（1）关于环境会计信息披露动因的研究：

肖华、李建发、张国清（2013）认为现行环境制度可以对环境会计信息披露产生压力。法规修订、统一环境信息披露标准、建立信息披露联合监管机制等可以约束企业环境会计信息披露。毕茜、顾立盟、张济建（2015）通过对2007-2012年年报和独立报告中披露的环境信息进行实证研究，研究发现传统文化较浓厚的地区会对企业进行披露产生更大的舆论压力，同时宏观环境制度也会对企业环境信息披露造成正向影响。张本越、焦焰（2017）认为政府管制或者监督有助于环境会计信息的披露。毕茜、彭珏、左永彦（2012）通过实证研究得出独立董事能促进制度对企业环境信息披露水平的发挥。

（2）关于环境会计信息的披露方式研究：

吴燕天、徐凤菊（2015）提出在会计准则中融入会计信息，对于重污染企业和重视社会责任的大型企业应编制单独的环境报告书。针对我国目前实际可以采用两者结合的方式。周亚荣、张丽芳等（2016）从综合报告视角披露环境会计信息提出建议包括基于价值创造指标，利用XBRL建立环境信息系统。刘金彬（2016）提出了基于企业综合分类,不同企业应该采用不一样的披露模式。王娟娟（2016）对重污染企业的环境会计信息披露现状研究发现，石油行业披露形式主要采用定性信息诸如环保措施、环境管理体系认证等进行披露。锁婷、董佳宇（2016）以重污染行业的上市公司为例，对企业环境成本、环境收益方面进行了模式设计。

（3）关于环境会计信息的披露框架与披露内容研究：

李江涛、严文龙（2014）通过对环境会计信息披露理范文献进行述评，目前国内外都集中于环境会计中财务-经营情况、环境绩效、和环境事件披露。杨红、刘俊丽（2014）从环境会计信息披露的模式为出发点,探讨用改进资产负债表的方式去提高披露的有效性, 实现环境会计信息和财务信息的有机融合。详细说明了报表附注中应该设计到的环境会计信息。赵海燕，张山（2017）通过环境会计理论的发展进程进行研究，发现环境会计信息披露内容中缺少合理的市场指标，而且不能准确分析企业产生的环境成本和费用。周惠明（2014）认为应主要披露低碳要素信息和低碳绩效信息，披露中应增填低碳改造设计、改造流程等内容。

（4）披露产生的影响：

崔成、王玲（2017）对采矿业上市公司进行实证研究后得出环境会计信息披露的质量会影响到企业的价值。

国外研究现状

国外对于环境会计的起步早，20世纪70年代，由于环境污染与社会发展之间的矛盾不断加剧，政府开始采用严厉的手段限制企业的短视行为，对企业破坏性环境污染进行强制性干预，学术界开始关注到污染问题与企业会计核算之间的关系并进行了相关研究，国外的环境会计信息披露研究一般认为开始于1971 年比蒙斯的《控制污染的社会成本转换研究》和1973 年马林的《污染的会计问题》两篇文章的发表。下面从动机、内容、形式三个方面对国外学者的文献进行综述。

（1）环境会计信息披露动机

Xiaobo Wei、PENG jue（2014）将上海和深圳有色金属行业上市公司作为样本，研究环境信息披露制度和环境监管强度对环境信息披露的影响。通过实证分析，发现环境会计信息披露受到公司规模、财务风险等企业特征、环境信息披露和环境监管力度的实施影响。

Leigh Holland、Yee Boon Foo（2003）通过审查英国和美国现行的企业环境报告的做法之间的不同之处，发现每个公司所披露的信息的内容和侧重点不同，监管的压力会对信息的披露类型产生影响。法律和监管框架可以规范企业的环境活动，对企业环境信息披露起到约束作用。

Sónia Maria da Silva、Monteiro、Guzmán、Beatriz Aibar（2010）实证研究葡萄牙新环境会计准则对年度报告中披露的环境信息的影响，得出强制报告准则影响企业报告实践的结论。Patrick de Beer、Francois Friend（2005） 经过研究发现，塑造良好的企业形象使企业环境会计信息披露的动机之一。

（2）环境会计信息披露内容

Dennis Patten、Greg Trumpeter（2003）以联合碳化物公司Bhopal印度工厂发生化学泄露，业内公司盈余管理所作出的反应为背景，探讨监管威胁对环境信息披露产生的影响，得到预先事件环境信息披露水平较高的公司，倾向于减少负面可操控性收益的结论。并且得出结论企业应该主要披露以下方面的内容：环境风险评估和控制、企业污染物排放等。

James Guthrie、 Suresh Cuganesan、Leanne Ward（2007）发现现有环境会计信息披露报告的局限性，指出目前企业更倾向于在网站上进行环境会计信息的披露，但是在年报中进行篇幅较小的披露，而且较少进行独立披露。在披露内容上公司披露的更多是行业普遍存在的问题，而不是本企业的针对性问题。

Jian TANG、PENG jue、Yang ZHOU（2014）选取2010年重度污染行业上市公司作为研究样本，试图找到企业环境信息披露政策运行中最重要的方面。通过对A股上市公司污染企业研究环境会计信息披露情况，结果发现公司披露的环境信息主要集中在董事会报告和会计报表中，披露的主要内容是环境管理和环境治理问题。

（3）环境会计信息披露形式

Geoff Frost(2007） 指出企业进行环境会计信息披露的方式主要有官网等网络媒体、公司年度报告、单独报告这三种途径。单独报告披露效果最佳。同时他认为不同的披露途径都各有其优缺点，应综合利用达到最好效果。

Pan Ane（2012）认为现在企业披露环境会计信息时存在问题较多，主要是披露内容不完整，披露模式比较单一，披露不及时等。

范文提纲

摘要

引言

环境会计信息概述

（一）环境会计信息的内容

（二）环境会计信息披露的模式

 二、造纸企业环境会计信息披露存在的问题

（一）环境会计信息披露缺乏自主自愿性

（二）环境会计信息披露缺乏系统性

（三）环境会计信息的披露质量不高

三、环境会计信息披露出现问题的成因

（一）造纸企业缺乏环境会计信息披露的动机

（二）造纸企业环境会计缺乏完善的监管制度

（三）造纸企业缺乏专业的环境会计人员

四、造纸企业环境信息披露的改善对策

（一）增加造纸企业环境会计信息披露动机

1.加大对造纸企业环境会计信息披露的审计

2.增强社会公众的环保意识

3.逐步完善造纸企业的内部治理结构

（二）完善环境会计信息披露的法律法规

（三）着力培养专业环境会计人员

1.政府提供相应的资金支持和人才支持

2.造纸企业加强对员工的培训

五、结论

参考文献

致谢

三、参考文献

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