资金收支两条线管理模式的应用探讨_开题报告

一、文献综述

“收支两条线”是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，企业特别是大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式。企业资金收支两条线管理模式对企业打造高效、规范的财务管理系统，实现资金的集中科学管理，加强和完善企业内部控制系统，最大限度提高资金使用效率有着十分重要的意义。

企业实施“收支两条线”主要出于两个目的：1、对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转,提高资金使用效率；2、以实施收支两条线为切入点；构建企业添财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

（一）、国内研究现状

我国的"收支两条线"管理制度改革发轫于上世纪90年代初。明确预算外资金是国家财政性资金,要上缴财政专户,实行"收支两条线"管理。通常，大型集团内部建立财务结算中心（结算中心、内部银行、财务公司等形式）作为集团清算平台，对上的款项收付统一在中心办理，通过采用“收支两条线管理”的管理模式，全面实现对集团资金的集中管理和控制。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

蔡君在《时代金融》中认为，高效打造事业单位财政收支两条线管理，使事业单位的财务管理系统规范化，实现集中科学的管理是社会发展的必然要求，同时也具备重要的政治意义。

何学银在《冶金财会》中写到，实行“收支两条线”是20世纪90年代初政府为了加强预算外资金管理而采取的一种措施，通过几年的实践和运行，经不断总结和完善，现已成为政府加强财政管理和整顿财政秩序及财政资金管理的一种主要模式。当前部分大型企业或企业集团也纷纷采用“收支两条线”来加强资金管理。

刘文伟在《经济视野》2012（7）中指出随着我国市场经济的快速发展，我国政府为了加强对财政秩序的管理与整顿，通过不断的探索与研究，建立了“收支两条线”的新型财务管理模式。可以说这种新型管理模式，不仅在一定程度上实现了资金的集中式管理，降低了资金的持有成本，加快了资金的周转率，还有效的加强了财务内部控制，提高了财务管理的水平与质量。而正是因为这些优势，使“收支两条线”的管理模式，早已运用到我国各大集团企业中，通信企业也不例外。

贾文娟在《现代商业》中写到，“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开、企业集团便借鉴了这一原理，用于对企业内部管理，从而形成企业资金“收支两条线”的资金管理模式。

赵兰香在《江苏商论》中指出，大型集团企业，尤其是电信行业的企业集团，其在资金集中管理模式上均采用收支两条线的模式。

（二）、国外研究现状

早在80年代，西门子、GE、lntel、IBM等许多中国公司就通过咨询管理中心，对集团内部资金和市场风险实行了集中管理控制。目前，在国外中国公司，采用财务结算中心或金额服务公司的模式来监控集团内部成员企业的资金动作的做法相对普遍，并在基本模式实行的基础上采取资金集中管理。而现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。

国内外的实践证明，政府民主最具体化的表现就是财政民主。“收支两条线”管理将预算外资金纳入预算管理，编制财政综合预算，这样政府所有的收支活动都置于公开、透明的监督之下，从而大大提高了国家财政收支的透明度，体现了财政民主的要求，从一个重要方面推动了社会主义民主政治改革。同时，“收支两条线”管理制度改革的实践，对深化分配制度改革、行政管理体制改革、司法体制改革等其他社会重大改革也具有积极推动作用。

二、范文提纲

一、资金管理收支两条线——开始

二、资金管理收支两条线——应用

（一）旧资金管理模式的缺点和资金管理收支两条线的优点

（二）构建资金管理收支两条线

1、资金的流向方面

2、资金的流量方面

3、资金的流程方面

（三）资金管理收支两条线在企业集团中应用的例子

三、资金管理收支两条线——弊端

四、结束语

三、参考文献

1、于永杰：关于“收支两条线”资金管理模式在企业中的应用。经济生活.2012：50。

2、财政部：《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》。

3、赵兰香：大型集团企业应用收支两条线资金管理模式的探讨。现代商业.2010：262-263。

4、刘晨：“收支两条线”在企业集团资金管理中的应用。时代金贸.2008.6（96）：208-209。

5、马鹏：收支两条线模式在彩电企业中的应用研究。广西轻工业;2009年11期。

6、杨银祖：集团企业资金收支两条线管理模式的分类与操作。中国外资.2013（07）。

王晓勤：浅析企业资金收支两条线管理模式。财经界(学术),2009,(7)。

石本仁：赖红宁.公允价值:理论基础与现实选择。暨南学报.2001.7。

刘建英：上市公司盈利能力分析评价探讨。交通财会。1999，（09）。

10、许海英：加强集团资金集中管理提高集团资金使用效益。商情，2011.03。

11、吴丹：略谈公允价值对会计计量观念的革新。财会月刊,2000.18。

12、吴松卿：企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊。 2011.20。