中小企业税务筹划相关问题研究-----以浙江宏博售电有限公司为例_开题报告

研究背景

随着我国企业竞争越来越激烈,税收制度日益的完善和健全,税收在企业中的地位显而易见，税收筹划也成为越来越多企业关注的焦点和重点。作为我国国民经济的重要组成部分，民营企业在改革开放40余年来发展迅猛。截至2017年底，我国民营企业数量达2726.3万家，个体工商户6579.3万户，注册资本超过165万亿元，民营经济对国家财政收入的贡献占比超过50%；GDP、固定资产投资和对外直接投资占比均超过60%；技术创新和新产品占比超过70%；吸纳城镇就业超过了80%；对新增就业贡献的占比超过90%。

然而，我国中小企业税收筹划能力普遍不高,如何充分利用税收筹划来减少税负压力，增加中小企业在市场的核心竞争力也成为了其面临的一个重大难题。

中小企业在认识上、理解上的偏差和实践程度不够，将税收筹划同逃税、避税的概念相混淆。中小企业应当正确认识税收筹划的意义,学习掌握税收筹划的基本理论,不断加强法律意识,规避风险,有计划地进行税收筹划。围绕“中小企业税收筹划相关问题研究”对中小企业的经济发展与战略管理有着极其重要的现实意义。

浙江宏博售电有限公司正处于起步发展阶段，进行税收筹划的工作势在必行。在结合公司的实际经营情况下，应该对公司的税收进行筹划。顺应经济发展的趋势，不断提升企业的综合竞争实力，才能让公司更健康、有序、稳步的发展。

研究现状

1.国外税收筹划背景及现状  

  纳税筹划最早产生于西方19世纪中叶的意大利，税务专家开始出现并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划。税收筹划被社会关注和法律认可是因为1935年英国的一个判例。英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事人依法少缴纳税款的目的做了法律认可。他说：“任何一个人都有权利安排自己的事业，依照法律可以少缴纳税款。为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税。”这是第一次法律上对纳税筹划的认可。英国、澳大利亚、美国等欧洲国家在以后的税收判例中经常援引这一原则精神，并由此引发了不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究，并不断向深度和广度发展。

最近30年，随着西方各国税法的日益完善和复杂，纳税筹划得到纳税人的普遍认可。与此同时，纳税筹划也在不断朝着新的研究领域发展，对其研究也在全面展开和不断深入，使它成为了一门专业性极强的学科。上世纪50年代以来，随着经济全球化不断纵深发展，跨过企业雨后春笋般出现，这引起了政府对税收筹划的高度重视。这些大企业对税收筹划的需求进一步激发了纳税筹划的发展。被越来越多的外国企业所广泛使用。

2.国内税收筹划背景及现状

改革开放初期国门打开，中国开始出现“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍地实施纳税筹划，充分地利用中国政府给予的税收优惠政策，有的企业甚至行“假合资”的方法来骗取优惠税收政策；有的企业将注册地放在经济特区，而经营地却另有他出，充分行使纳税筹划之法。由于我国当时的税收法律法规还不健全，税收征管的法律依据不完善，税务机关弹性征管的空间很大。另一方面，正是由于“三资”企业对纳税筹划的运用，我国税收征收机关对避税开始有了初步认识，税收理论界也开始关注这个经济现象。但对它的认识和研究还处于表面阶段，只是简单地将其归并到税收欺诈之列，这一时期，企业对纳税筹划持比较忌讳和敏感态度。

1992年中共十四大确定了建立社会主义市场经济体制的发展方向，国有企业成为了“自主经营，自负盈亏”的法人主体，在独立的经济利益驱使下也开始重视起税收成本的问题。税务代理制度也于1994年开始在我国建立并在全国进行试点工作。同时，税收理论界的一些学者也开始将其研究方向转向纳税筹划，特别是1994年唐腾翔教授出版了第一本对纳税筹划进行了深入研究的书籍。国家征税机关也非常关注纳税筹划，以《中国税务报》为主的税务宣传刊物专门设立了纳税筹划专栏，为纳税人提供筹划平台和案例。在这一阶段可谓是纳税筹划的大发展阶段。

2000年以后，税收筹划理念开始深入人心，陆续出现了以会计师事务所、税务师事务等税务服务新领域，企业开始出现对本企业税收筹划的需求，并重视对财会人员的纳税筹划培训。中国顺利地加入WTO后，我国的税收制度进一步得到规范，与世界各国税收制度接轨，税收法制化进程加快，征管力度也得到加强，人们对纳税筹划有了一个更加全面而理性的认识。

近年来，国家税收征管部门不仅停留在默许纳税筹划这个层次上，同时逐渐采取相应措施运用法律手段规范和引导税收筹划这个行业走上合理竞争、有序发展的正轨。随着依法治国理念的不断深入和加强，能够帮助企业合理、合法避税的税收筹划会越来越成为企业们增加利润的重要手段。有理由相信，税收筹划会在不久的将来迎来一个新的发展高潮。

3.税收筹划对于企业发展的重要性

 税收筹划在国外已经相当成熟，在我国跨国公司和大型企业也应用比较普遍,已经成为这些企业发展的重要部分。但对于我国的一些中小企业来说，尚属于新生事物，中小企业对于税收筹划意识还相对薄弱，国家税收代理制度还不完善，整体来讲，税收筹划体制仍旧处于探索的起步阶段，还有很大的发展空间。

税收筹划实质上是中小企业的一项理财行为。税收筹划在遵循了现存税收相关法律制度的基础上，合理运用财务管理的相关知识，在各项纳税行为发生之前，对中小企业的各种经营活动、投资行为等进行安排和调整，尽可能减少中小企业纳税额，从中挑选出成本更低的纳税方案帮助企业达到税收利益最大化，推动中小企业良性发展。如果企业能有效进行税收筹划，不仅可以降低其投资风险，而且会带来更多的经济效益，使企业经济实现利润最大化。

二、范文提纲

   本论题研究的内容主要从以下几个方面展开：

我国中小企业在税收筹划中存在的问题

中小企业对税收筹划的认识不够。

企业税收筹划人员素质较低。

税收筹划水平不高。

4、税法建设和宣传相对滞后

5、税收征管水平不高

6、税务代理制度还有待完善

中小企业税务筹划的重要性---以浙江宏博售电有限公司为例

浙江宏博售电有限公司概述

浙江宏博售电有限公司在税务筹划的必要性和可行性

浙江宏博售电有限公司税收筹划的方案制定

  3.1 利用好税法优惠政策

  3.2企业所得税税前扣除的筹划

  3.3销售与安装过程中的税务筹划

  3.4增值税纳税期递延的筹划

  3.5薪酬制度的筹划 

浙江宏博售电有限公司纳税筹划风险防范措施

  4.1关注税法的政策变动

  4.2逐步推进纳税筹划

  4.3加强与税务部门的沟通交流

  4.4提升财会部门人员的素质

浙江宏博售电有限公司税收筹划的实施和预期效果的评价。

结论与启示

从本文的总结分析可以看出，税务筹划是一项复杂、多变的系统性工程，在中小企业的发展过程中，税收是一项无法逃避的法定义务，必然对中小企业的经营决策和经营成果产生重要的影响，若能够对企业的税收筹划做全面布局，可以有效减轻企业的税收负担，增加企业的营业利润，使中小企业的经济利益在法律范围内最大化，从而更好地缓解中小企业普遍存在的资金问题。

对此，中小企业可以借鉴一些相对成熟企业的税收筹划手段，根据的自己的实际情况进行合情合理的筹划。以浙江宏博售电有限公司为例，简单的从税法政策优惠、所得税税前扣除、销售与安装过程税务筹划、增值税纳税延期筹划、薪酬制度筹划五方面简单做了筹划方案。相信做好税收筹划，一定能为企业带来收益。

三、研究步骤、方法及措施　　本文将采用文献研究、理论逻辑分析、实证分析三种方法。　　1. 文献研究：先对己有的税收筹划相关文献进行系统的学习和阅读。归纳整理税收筹划的相关理论，重点整理前人关于“中小企业税收筹划”的研究。　　2. 理论逻辑分析：通过对中小企业各种税收筹划政策的详细解读，研究适合“浙江宏博售电有限公司”的税收筹划政策，并针对性的提出相关方案，并对方案的实施和预期效果进行评价。　　3 实证分析：　　（1） 分析浙江宏博售电有限公司的企业背景和现有的税收筹划方案。　　（2） 分析浙江宏博售电有限公司目前可改进的税收筹划措施。

分析并评价浙江宏博售电有限公司对该筹划方案的实施和预期效果。

四、参考文献

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