龙胜电器有限公司企业所得税的税务筹划研究_开题报告

（一）国内研究现状

税务筹划，由Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”。对于税务筹划的定义有着多种解释，但总体而言，针对税务筹划大多还是需要纳税人能够在国家有关法律条款及政策的许可之下，利用适当的理财、投资等行为来达成对税负的合理转嫁与减少，从而降低企业的税负支出，为企业创造出更大的利益收益。

税务筹划在我国无论是在理论研究还是实务操作都比国外发达国家起步晚。这是由于我国长期受计划经济体制的影响，片面的强调税收的强制性、无偿性和固定性，使得在征纳关系中虽然突出了国家的权威性，却忽视了纳税主体在依法纳税过程中的合法权益。

纵观我国税务筹划的发展历程，大致分为三个阶段：第一阶段，税务筹划与偷税分离。第二阶段，税务筹划与避税相区别。第三阶段，税务筹划系统化。1994年后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国实行了“分税制”改革，税收制度逐步走向成熟，企业开始逐渐重视其税收成本，税务筹划也逐步得到重视。

2000年以后，各地以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构开始进入税务筹划这个崭新的服务领域。

2007年3月新企业所得税法正式颁布后，不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。

2007年缪映根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、增加了反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。

2008年方昌飞出版 了《新企业所得税法操作实务》，对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨。

2011年汪勇从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题如税收制度不够完善，纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不高等。针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税务筹划奠定了基础。

2017年王琪出版《基于企业所得税税务筹划的策略分析》为在企业经营过程中如何减少企业所得税从而为企业带来经济利益,提供一些纳税筹划的措施。

虽然目前我国的税务筹划理论尚不够完善，但税务筹划作为税收理论和企业管理相结合的新兴领域正方兴未艾，企业税务筹划特别是针对企业所得税的筹划己成为税收学术界、企业界重视关注的焦点。

（二）国外研究现状

1935年，在英国发生的“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明被认为是纳税筹划最早的法律根据。此后，税务筹划有关理论实践的研究不断的被推陈出新。在国外，税收筹划活动开展相当普遍，其整体的理论研究也已经发展的颇为成熟。

如：1990年伍德赫德国际出版公司出版了《跨国组织及企业的税收筹划》，书中所论述的税务筹划的论点及技术在一些全球性经营机构中颇有影响作用。

1998年那霍瓦公司出版《国际税收1998》一书，书中广泛引用了包括中国在内的40多个国家和地区的资料，讲述的大多是税收的国际筹划实例还有操作实践。

1992年，迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中指出税务筹划目标中的税负最小观点实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性，进一步推动了税务筹划研究从横向到纵向的深入发展。

2014年Gary Wagner在相关研究中针对企业的税务筹划理论进行了分析，其认为税务筹划就是一种节税过程，企业的经营者依照国家的纳税规定，在缴税前设计使得企业获利最大化的一种筹划方案，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节。

目前由于西方发达国家的税收体制比较完善，市场开放程度高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋自然成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划来减少税赋的案例颇为常见。因此税务筹划和税务代理成为比较热门的职业，税务筹划活动领域的专业化现象亦越来越明。

一、引言

（一）研究的背景和意义

      1. 税务筹划的背景

2. 税务筹划的意义

二、企业所得税税务筹划在我国的发展状况分析

（一）企业所得税税务筹划在我国的发展状况

(二) 我国企业开展所得税税务筹划存在的有利条件和面临的困难

(三)企业所得税筹划的策略及方法

三、案例分析——龙胜电器有限公司税务筹划方案分析

（一）龙胜电器有限公司公司基本情况介绍

（二）龙胜电器有限公司公司企业所得税管理现状分析

      1.收入管理现状和存在问题

      2.费用管理现状

2.1固定资产折旧管理现状

2.2存货计价管理现状

�墸崳�2.3业务招待费现状

2.4研发费用管理现状

（三）目前龙胜电器有限公司公司企业所得税利用税收优惠情况

（三）税务筹划方案的分析

四、龙胜电器有限公司企业所得税筹划调整方案

（一）收入筹划的调整方案

（二）费用筹划的调整方案

（三）税收优惠的调整方案

结论

参考文献

[1]缪映. 新企业所得税法下的税务筹划[J]. 财会通讯(理财版). 2007(10)

[2]方昌飞. 新企业所得税法操作实务[M]. 立信会计出版社。2007

[3]汪勇.  企业所得税税收筹划思路分析[J]. 财经界(学术版). 2011(06)

[4]王琪. 基于企业所得税税收筹划的策略分析[J]. 财会学习.2017（09）

[5]王文凡.  中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J]. 时代金融. 2017(02)

[6]《跨国组织及企业的税收筹划》[M].伍德赫德国际出版公司

[7]《国际税收1998》[J].霍瓦公司出版

[8]迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森.税收与企业战略[M].1992

[9]Gary Wagner荷兰国际财政文献局（LBFD）所编《国际税收词典》2014

[10]岑文静王轩宇.固定资产加速折旧政策对企业所得税的影响一一Ｗ西安航空动力股份有限公司为例[J].财会月刊，2010

[11]国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例

[12]宋玉娟.  浅谈税收筹划的风险与收益[J]. 财会学习. 2017(07)

[13]企业所得税税务筹划值得参考的“四种策略” [N].中国会计报.2017（07）

[14]刘亚敏.企业研发费用核算管理如何适应所得税优惠政策[J].现代企业.2010��