新税制改革对企业财务管理影响研究_开题报告

（一）、国内发展及研究概况

    今年恰逢新中国成立70周年，我们从开创新的历史篇章到现在迈进新时代，从原来的一穷二白到如今的生机勃勃，我们伟大的社国经历了沧桑巨变，实现了经济跨越式的发展。税收作为国家取得财政收入的重要形式以及调节经济的重要杠杆，对国家经济的发展有着重要的意义。2019年李克强总理在政府工作报告中明确指出要更大规模减税降费，为企业减轻负担，让企业真正得到税收改革的实处。纵观70年，中国税收制度总体上经历了四个阶段：1949-1977年国家实行集中统一的税收制度，为了是在经济很落后的土地上尽快集中财务恢复国民经济。这时期，税收制度中“统收统支”的管理方式抑制着税收作为调节经济杠杆的作用，从而阻挡经济发展。1978-1993年国家开始重视税收在国家经济建设中的重要作用，为了响应十一届三中全会的精神----以经济建设为中心，坚持国项基本原则，坚持改革开放。国家实施了在国有企业中实行“利改税”的税收改革，同时开征了增值税、营业税、消费税等税种。1994-2012年，国家进一度加大对税收的改革，最为明显的是进行分税制改革，对以前过多税种进行合并、删减。出台了很多税收法规条列，可以说这个时期是新中国成立以来税收制度最重要的一个里程碑。2013-至今，随着我国经济实力的大幅度提高，税收制度亟待完善，于是新一轮的税收改革又进入的重要的历史时期。最为重要的是1.实施“营改增”政策。2012年1月1日起，在上海对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税的试点。2012年8月1日起到当年年底，国家扩大试点范围增至8个省市。2013年8月1日“营改增”全面推广试行，自2016年5月1日起，国家全面推行“营改增”试点，将第二、三产业中的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点，至此，伴随我们多年的营业税退出历史的舞台，增值税制度得到了进一步的完善。2.增值税税率的下降。增值税税率从2018年5月1日起从本来属于17%征税范围的行业降低到16%，本来属于11%征税范围的行业降低到10%。从2019年4月1日起本来属于16%征税范围的行业降低到13%，本来属于10%增税范围的行业降低到9%。这一系列的重大变化，在企业财务管理中产生了重大的影响。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

   孟祥嘉在《“营改增”背景下企业财务管理策略优化研究》一文中认为，财务管理在企业管理中处于核心地位，在“营改增”大背景下，事必对企业有着重大的影响。作者认为，这种影响主要表现在几个方面中：1、“营改增”对财务报表的影响，财务报表是直观反映企业生产经营过程的表现形式。2、对企业收入及成本费用的影响。收入和成本是企业永恒的主题，做好这两项的管理是很重要的。3、对企业偿债能力的影响。“营改增”后企业现金流量增多了，偿债能力提升了。4、“营改增”对企业财务核算的影响。“营改增”后，会在很大程度上影响企业会计核算内容和方式，及时优化和调整会计科目

   吴寻莉在《探究税制改革对企业财务管理产生的影响》中，提出“营改增”的税制改革在企业中的重大变化，对企业的冲击力是很大的。因此，“营改增”对企业经营管理有着非常重大的作用。可以提高企业劳务货物的竞争力，“营改增”后，可以避免重复征税，从而直接抵扣成本，这样使得企业的价值得到最大化。

   张宏梅在《浅析“营改增”税制改革对企业财务管理的影响》一文中明确指出“营改增”后企业会有很多问题出现，最重要的是要做好“营改增”后企业财务管理的一些对策。税收策划首当其冲，做好企业财务人员税收策划的培训工作，把“营改增”的税收制度用好，用准。并且把这种信息传递给企业各个部门进行宣导，认大家都有这种意识。完善增值税明细账的设立，做好发票管理，最大限度地享受政府给予的税收优惠。因为，“营改增”涉及面广，要求企业积极做好与政府部门的及时沟通工作。

曹阳在《“营改增”税制改革对企业财务管理的影响》中，作者认为，在全面“营改增”的情况下，企业要加强财务管理的措施。财务人员要在合理合法的财务管理中纳税，要树立纳税人税收法律意识提高及税收改革知识的普及。市场经济发展迅速，相关的法律法规随时都在发生变化，企业财务人员要树立财务风险意识，规范企业的财务流程。

嵇丽萍在《增值税税率改革对企业的影响》中，指出，税率下调对企业影响巨大。最直观的就是企业税负下降了，这样多出来的现金就可以投入扩大再生产。财务人员也要做好税收筹划工作，在法律允许的范围内操作好增值税的抵扣工作。增值税税率的下降，对企业财务管理也带来了一定的难度，政策面不断地出新政，各个时间点的衔接显得尤为重要，这样对企业财务人员就提出了更高的要求。

 （二）、国外发展及研究概况

      因各个国家有着不同的国情，政治背景，经济发展程度不一，所以，各个国家定的税收制度也是不一样的。归根到底都是为了本国经济的发展。美国自建国以来，200多年的发展使得税收制度比较完善。美国实行联邦、州、地方三级税收独立并行的制度，属于彻底的分税制国家，各州和地方实行统一的联邦税法和差异化的地方税法。美国主要以直接税为主，比方个人所得税、工薪税和企业所得税占税收总额90%，间接税为辅。另外美国税改比较平频。德国的主要税种包括社会保障税、个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、贸易房产税、遗产税等。因为德国社会保障体系比较好，因此社会保障税在占比中比较大，且呈现出上升的趋势。德国增值税分二档，最高为19%。法国税种繁多，是增值税的发源地，增值税体系较为完备，我国增值税制度的构建在很大程度上借鉴了法国的经验，如发票抵扣等办法，多级增值税税率等。法国是实行中央集权型税政管理的典型国家，税收政策制定权和征管权集中于中央政府，并设立了全国统一的隶属于中央政府的国家税务机构，各地下设其分支机构，负责税收政策的研究制定和税收收入的征收管理。英国税收主要分为所得税、商品劳务税和财产税三类。英国是现代个人所得税的发源地，个人所得税占比高于很多欧洲国家。同时受经济自由化思潮的影响，英国的社会保障税比重相对欧洲其他国家较低。英国于1973 年正式实行增值税制度，替代了部分原有的商品税。此后英国增值税占比持续扩张，在金融危机后扩张速度明显加快，这说明了英国国内商品税有逐渐扩张的趋势。纵观国外，大多数国家增值税都以单一税率为主，或者一档标准税率加上一至两档低税率。实行增值税的160多个国家里，有83个实行单一税率。就税率水平而言，实行增值税的国家普遍控制在10%-20%范围，但也有个别北欧国家实行的增值税税率比较高，挪威、瑞典、丹麦等都实行25%的税率。，因为这些国家福利都相对比较好。

范文提纲

一、引言

二、“营改增”的发展历程及现状

（一）、“营改增”的起源

（二）、“营改增”的现状

（三）、“营改增”的目的和意义

三、“营改增”对交通运输企业的影响

（一）、我国交通运输业“营改增”的概述

（二）、“营改增”对交通运输企业会计处理的影响——以杭州百进物流有限公司为例

（三）、“营改增”对交通动输企业财务报表的影响

四、交通运输企业“营改增”应采取的应对措施

五、总结

三、参考文献

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