关于构建绿色税收体系若干问题的研究_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

基于外部性理论，英国经济学家亚瑟·皮贡提出了所谓的皮贡税收理论，它是绿色税收理论乃至环境税收理论的先驱。庇古税的目的是将外部成本内化，以优化资源配置，其主要目的不是增加收入。随着工业化的深入和日益突出的环境问题，国外在这一领域的研究已经远远超过庇古税理论，从纯环境保护到经济、社会等较深的领域。“绿色税”的定义直接在《国际税收词汇表》（1988年第2版）中给出：“绿色税”又称“环境税”，是指对投资于污染防治或环境保护的纳税人的税收减免，或对污染工业和污染物使用的税收。PaulHoken（2001）认为，绿色税是对任何消费者行为征收的一种新的环保税。该税由国家机构征收，然后用于环境改善。这并不是为了迫使企业提高商品价格，而是为了消除不受限制地追求较低价格所造成的扭曲，并向买家揭示真正的成本。Svendsen（2001），关于绿色税，政治家、经济学家们通常只是简单的建议征收统一的污染税，如果没有，减少污染不会以最低的成本发生，因为社会通常是通过提高税收从污染者到低税收污染者的责任，以节省环境保护的成本。像所得税一样，一种统一形式的绿色税收将被用来减少经济扭曲和促进生产。这样，绿色税收可以以最低的成本改善生态，减少其他税收的扭曲，从而实现双赢。根据Goulder（2001），绿色税是一种收入中性的税收，从中可以发现三个潜在的优势：改善环境质量、降低税收成本和提高劳动就业率。第二次世界大战后，随着经济的发展，西方工业化国家的严重环境问题引起了越来越多的经济学家对环境问题的研究，在80年代和70年代，国外绿色税收研究的重点主要集中在市场结构不完善的情况下，其作用是绿色税收、环境不确定性、绿色税收与数量控制手段的比较、信息不对称案例等绿色税收理论的实施，并取得了一系列经典理论研究成果。

从国外研究的讨论可以看出，引入绿色税收可以更好地反映税收制度变迁中税收公平与效率的原则。根据外部性理论，当污染者获得高利润时，他不支付给社会带来的外部成本，他的税收负担与他自己的经济利益不一致，而其他无污染的生产商则不享受这种待遇，因此对污染者征税是公平原则的体现。同时，环境税的征收也是效率原则的产物。它可以实现经济的静态和动态效率，从而更有效地配置社会资源，提高生产企业的经济效益，刺激经济发展。因此，毫无疑问，绿色税应该包括在税制中。

（二）国内研究现状

根据目前已有的文献，20世纪90年代初，我国学者对环境税进行了理论研究。“绿色税”一词于上世纪90年代末首次在中国使用。目前，对其内涵还没有一个普遍接受和统一的认识。王松年(1992)提出了生态经济系统的概念，指出生态与经济是相互联系的。他认为，财政赤字会导致投资饥渴的恶化，导致生态平衡的破坏。同时，他还提出税收制度和投资结构是提高生态经济效益的重要手段。一些学者研究了环境税率的设定原则。张世秋(1995)指出环境税税率应反映市场价格与边际社会成本的差异。在这样的条件下，企业的生产成本等于社会总成本，从而纠正了环境资源的价格扭曲。在一定税率水平上，保持企业减少污染的技术成本低于企业为污染环境所承担的税收负担。否则，企业减少污染的积极性将受到抑制，他们将选择纳税。王金南(1998)提出了环境保护税率应按污染风险程度不同的行业分类，实行差异化税率制度的新思路。同时，污染产品的税率应高于相应的替代品，从而限制污染产品的使用或停止消费，促进绿色产品的替代。

进入21世纪后，许多学者开始关注绿色税收问题。饶立新(2003)认为，现有的绿色税定义至少包括以下几个方面:(一)根据排放和对环境的破坏程度确定税率;(二)对生产、使用有害环境产品的消费者征税(如汽油税);(三)从其他税收中提取与环境有关的规定。到达。吴涛(2007)认为绿色税的概念起源于庇古税，即对造成环境污染的经济实体征收特别税，使外部成本内部化，从而实现环境和资源的有效利用。在构建绿色税收体系的研究过程中，我国学者从如何完善税收体系框架入手，对排污费能否转化为环境保护税进行了重要分析。在生态税收制度的研究中，学者们的黄金标准(2000)提出应该由资源税和环境税组成。税收反映了可持续利用资源的成本。污染税收应与企业的产品生命周期相结合，在过程监管中发挥良好的作用。饶立新、李建新(2005)建议将资源税和环境税作为我国第三大税种，与商品税、劳动税、所得税一起，形成完善的税收体系。从科学发展的角度看，这三种税收体现了一种经济循环模式:资源的利用——商品的生产——利润的获取。该模型反映了资源税、环境税、商品劳动税、所得税三大税种在我国税收结构中发挥了较好的核心作用。谢永清(2007)针对我国“建设节约型社会”的发展理念，提出了建立绿色税收的政策建议。倪红日(2005)对如何利用税收促进资源的有效利用进行了很好的分析和探讨。与此同时，对循环经济的认识不断加深，循环经济为许多学者研究绿色税收带来了许多新的思路。

目前，我国对绿色税收进行了大量的研究。学者们对环境税的理论基础和征收环境保护税可能存在的问题进行了详细的分析，并对如何构建良好的绿色税收体系提出了良好的建议和对策。然而，这些研究大多集中在上述狭隘的绿色税收理论上，对税收如何促进资源的合理利用和可持续发展的研究还相对薄弱。本文认为，绿色税收的核心问题是资源利用，因此，促进资源利用的税收问题应成为我国绿色税收制度研究的重要组成部分。同时，节能减排和循环经济的提出，也为我国绿色税制建设提出了新的问题和新的思路。

二、范文提纲

摘要

绪论

研究背景及意义

国内外研究现状

国外研究现状

国内研究现状

绿色税收的效应分析

绿色税收的环保效应

绿色税收的分配效应

绿色税收的替代效应

绿色税收的可持续发展效应

我国现行绿色税收体系的现状

增值税中的绿色税收政策

营业税中的绿色税收政策

资源税中的绿色税收政策

所得税中的绿色税收政策

其他税种的绿色税收政策

出口退税的绿色税收政策

我国现行绿色税收体系存在的问题

税收政策不完善

税收征管不到位

循环经济发展困难

不适应宏观经济发展需求

对构建绿色税收体系的建议

完善环境财政政策

完善环境金融政策

建立配套的绿色核算体系

结语

参考文献

三、参考文献

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