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浅析我国中小企业会计造假防范与治理_开题报告

Ktbg1266 浅析我国中小企业会计造假防范与治理_开题报告摘要：会计造假是指企业领导和企业会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。对于会计造假以及防范与治理的研究由来已久，前人分别从不同的角度对会计造假的成因进行了分析，本文综合了国内外前人对会计造假防范与..

浅析我国中小企业会计造假防范与治理_开题报告 Ktbg1266 浅析我国中小企业会计造假防范与治理_开题报告

摘要：会计造假是指企业领导和企业会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。对于会计造假以及防范与治理的研究由来已久，前人分别从不同的角度对会计造假的成因进行了分析，本文综合了国内外前人对会计造假防范与治理问题的探讨，将相关文献进行简单的综述，并以供后续深入研究进行参考。

关键词:中小企业会计造假防范治理

随着我国经济的快速发展，中小企业在国民经济中起着非常重要的作用，但随着经济改革的不断深入，连续不断发生的会计造假，已成为危害严重的社会问题，严重影响了中小企业的健康发展，并进而成为阻碍我们中小企业发展的重大难题。

一、国外文献研究综述

会计造假这个词汇是“中国制造”，在国外研究中的提法多为财务报表舞弊和盈余管理。前者是指是故意编制、传播虚假财务报表，欺骗、误导报表使用者的行为；后者是指在会计准则允许的范围之内所进行的会计选择。

加比赫拉·瑞扎伊(Zabihollah .Reazee 2003)较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因，认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。

相对于财务报表舞弊，国外学术界的研究兴趣更集中于盈余管理，他们对盈余管理的研究通常采用实证研究的方法，比较有代表性的研究成果包括：

迪安哥罗.林达（DeAngelo Linda 1994)和迪安哥罗.斯金尼（DeAngelo Skinner 1994)的研究表明：管理人员的会计选择基本上反映了公司的财务困难。

斯威尼（Sweeney 1994)的研究结果显示：被证券交易委员会起诉的公司进行盈余操纵的动机是试图以较低的成本进行外部融资和逃避债务契约的限制。

沙玛（Sharma 1996)和史蒂文森（Stevenson 1996)的研究结果证明：将要破产的公司比样本公司更有可能做出有利的会计政策变更。

二、国内文献研究综述

作为业内人员，我们应该秉着自己内心的一份正义，对会计造假进行深入的剖析，让更多的人去了解，熟知。当然，更重要的是提出一些有效的应对防护措施，做到尽量避免这一行为的发生。

李玉风：《中小企业会计造假的成因与防范》，时代经贸，2012(20):218-218。中小企业会计造假的主要原因是由于会计法规制度自身的缺陷、税负偏重、会计造假的惩处力度不够、税务稽查激励约束机制的不完善等原因造成的。本文从经济学的角度分析了中小企业会计造假产生的原因，并从完善有关法规制度、降低税负、加大造假成本、完善税务稽查激励约束机制、加强诚信观等方面来防范造假行为。

王越：《浅谈会计造假的成因及应对措施》，现代经济信息，2012(18):75-75。随着我国经济社会的快速发展,会计造假现象层出不穷。为了谋取不正当利益,一些会计从业人员违背职业道德,违反法律,篡改数据,管理层暗箱操作、故意违法经营等。这不仅危害了企业、单位和个人的发展,也扰乱了社会主义市场经济秩序。本文分析了会计造假的成因,探究了会计造假的影响,有针对性的提出了改进建议,以遏制会计造假的蔓延趋势,藉以提高会计信息质量,增强会计信息的诚信度,维护会计行业的健康秩序。

张云华：《中小企业利润操纵及治理问题研究》，中国集体经济，2017（35）：46-47。中小企业现在已经是我国经济发展的重要推动力,然而中小企业利润操纵的现象却十分普遍。虽然其动机各不相同,但主要为了避税以及追求利益最大化。企业运用长期挂账、提前或递延确认收入、调节资产减值等方式对利润人为操纵,扰乱经济市场。净化中小企业投资环境,仅靠现行相关法律的规定还不够,要强化中小企业内部控制制度,不断加大对中小企业违法行为的处罚力度。文章分析了中小企业利润操纵的现状及所存在的一些问题,并提出了针对不同的利润操纵手段采取的治理措施。

颜红：《我国中小企业会计信息质量问题研究》，现代企业，2012（5）：68-70。从我国现状来看，中小企业已经占据了相当的市场份额，并在推动国民经济发展、扩大就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用。但同时中小企业也存在会计信息质量的问题。而中小企业的会计信息质量问题，会影响到外部信息使用者的正确决策，影响到税务部门按时足额征税，影响国家统计数据。如何应对中小企业会计信息质量问题，保障各报表使用者的利益，同时加强企业内部管理，显得尤为重要。

丁晓姝：《浅析中小企业会计舞弊行为成因与防范》，中国经贸，2012（20）：205-205。随着市场经济的快速发展,尤其是在我国入世以后,企业间竞争加剧,同时对于企业中会计工作提出了更高的要求,一些中小企业为了维护自身的利益,而对会计信息进行舞弊行为,做虚假信息,报账,违反法律法规,对社会严重的危害影响。本文从会计舞弊的一些常见形式进行了剖析,并提出相应的解决措施。

以上国内外关于中小企业会计造假问题的著作文献，各自提出了中小企业会计造假问题产生的原因以及治理的对策，从会计人员的素质，会计制度的制定，到公司治理结构的合理安排，深刻务实，但笔者认为忽视了一个思想前提，就是面对中小切会计造假问题，要坚持“ 防患于未然”的态度。解决中小企业会计造假问题是一项长期的综合的系统工程，只有坚持“标本兼治”的治理方针，才能彻底解决这一全球性的历史重要课题。

参考文献：

Zabihollah Rezaee.Cause,Consequences and Detrrence of Financial Statement Fraud[R] 2003， .elesevielecom/locate/cpa.

DeAngelo.H Linda DeAngelo,Douglas J.Skinner.Accounting Choice in Troubled Companies[J].Journal of Accounting and Economics,1994.17:113-143

Sweeney.Debt Covenant Violations and Managers[J].Journal of Accounting and Economics,1994.17:291-308

Bunge.Finding Philosophy in Social Science[J].Yale University Press,1996:9

李玉风中小企业会计造假的成因与防范[J] 时代经贸 2012(20)218-218.

王越浅谈会计造假的成因及应对措施[J] 现代经济信息2012(18) 75-75.

张云华中小企业利润操纵及治理问题研究[J]中国集体经济 2017（35）46-47.

颜红我国中小企业会计信息质量问题研究[J]现代企业2012（5）68-70.

丁晓姝浅析中小企业会计舞弊行为成因与防范[J]中国经贸 2012（20）205-205.

[10]李玲从会计环境看中小企业舞弊 [J] 会计师 2010

[11]秦亚南浅析中小企业内部控制制度的构建 [J] 价格月刊 2010