中小企业财务管理存在的问题及对策————浅谈中小企业中三方协议下委托付款_开题报告

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随着2008年金融危机爆发后，全球经济趋于低迷下滑，对实体生产型中小企业在生产经营活动中带来各种财务管理问题，尤其是现金流量的不足与短缺使生产中断，或无法按时完成交期，导致折扣,利润缩减，收入减少,相对应的一些款项也无法支付,进而也说明财务管理对现金流动的管理的重要性，从中也衍生出来新的付款方式-----三方协议下的委托付款；这满足付款市场需求，但是其中也有存在管理和风险问题。综合近期我国有关的研究文献来看，主要是有三方协议下委托付款的使用的原因，存在的问题，管理和风险等：

 三方协议下的委托付款，一般都是用在银行和企业之间，甚少用在三方企业之间，但是随着市场形势的改变，也开始在企业间使用。陈峰（1997）《完善市场法规，改进委托付款方式的对策初探》一文中指出，在陈旧的市场框架下，经济效益下滑，企业经营状况不佳，交易双方不再注重本身的企业形象和商业信誉，出现彼此款项相互拖欠，致使正常的交易收到阻碍，成本上涨。给卖方带来重大风险，在无序运行的市场中造成大量三角债。

目前我国贸易中常用的结算方式-----银行汇票，商业汇票，银行本票，委托付款托收承付等。通过跟单信用证结算流程和委托见单付款方式对比释意，委托付款方式简便易行，结算速度快，对卖方比较有利。 

  当然，戴永冠（1993）《应恢复“付款委托书”结算方式》一文中指出，从委托付款在1989年4月1日废止使用，到重新出现的结算形式----“转账支票”的在实际应用与委托付款的优缺点进行对比后，提出应当恢复“委托付款”结算方式，也说明实际工作中，委托付款结算的优点是转账支票无法替代的。尤其其优点：委托付款可以套写，不仅手续简便，而且保证内容一致，减少差错，防止作弊；保证客户款项安全到达；委托付款无金额限制，结算灵活方便等。文中也没有完全否认要停止使用新的付款方式，二者并存并不矛盾，而且还起到相互补充的作用。

  石鹤林（1990）《同城结算还是使用“付款委托书”好》一文中指出，作为一名工作多年的会计员对银行停止使用委托付款改用转支付的问题进行阐述，发现使用银行转支手续没有委托付款简便，资金安全性性差，单据管理容易混乱；并给企业财务核算带以来诸多不便，不能正确、及时地核对银行账目，同时提出自己的方法来改变这种记账的不便。

从上三位作者的文中可以看出，这给企业与企业间使用三方协议委托付款提供直接有利依据，也说明在资金短缺时，企业在选择使用三方协议委托付款时会比其他付款方式更加便利。

三方协议委托付款的使用应当也要根据企业的需求合理使用，金浪文( 1989)《改变货款结算方式,增加资金使用效益——上海药材公司推行支票、汇票,取消付款委托书结算的体会》一文中指出，上海药材公司因使用委托付款结算导致欠款越来越多，资金运转缓慢，公司通过努力改善结算方式 取消委托付款结算方式，实行支票，汇票结算方式后，提高了企业的资金运转，回款率提升。从而也说明企业应当根据自身需求选择适合自己的付款方式进行财务上的管理。

崔明立，官丽(2010)《委托付款与债权转让的区别》中一文中指出，企业在对外经济往来过程中，委托付款和债务转让方式是有区别，其含义，文中的委托付款是指存在债权债务关系中的债权人一方，向其债务人开具付款委托书，委托债务人向该债权债务关系之外的第三方（该第三方一般为债权人的债权人）支付款项，该委托书由债权人直径交个债务人，或者交个第三方，由第三方持付款委托提升给债务人，然后债务人把款项支付给第三方。债权转让是指债权人通过与第三方订立合同的方式，将债务转与第三方，并通知债务人将钱款付给第三方，这里的债权人为出让方，第三方为受让方。通过二者的概念解释对比，让我们了解到二种协议所需承担的法律责任不同，因此在使用中我们需要加以辨别。

 在三方协议委托付款使用和发展的过程中，应当不断的去完善改进三方协议委托付款。陈克绍（1983）《委托付款书应当改进》一文中指出，以委托付款书结算的方式，能够较好的照顾到能够较好地照顾购销双方的利益,购货单位可以监督销货单位执行合同协议。但由于委托付款书本身还不够完善,加之在实行中没有严格执行规定的办法,出现了一些问题:一是付款委托书没有限额,不利于付款单位安排资金,有的付款单位签发空白付款委托书,使资金易于“失控”,如果坚持不签发空白付款委托书,又使采购业务感到不便,二是有些收款单位,未经付款单位银行签字,由自己去银行办理进帐,把付款委托书当成转帐支票使用,如遇对方存款不足支付时,就可能产生退票。对签发空头者,应按票面金额处以百分之一罚金。银行只是受付款单位之托将有关款项转划给收款单位,因此,不经付款单位银行签转就缺乏收款的保证作用。为了促进购销业务的顺利开展,建议付款委托书应增设“使用限额栏和恢复由银行在回单联上面盖章的办法,以保证收款单位能按期收回货款,对付款单位控制资金的合理使用,也十分有利。综述以上，在实际工作的应用中，委托付款书是和三方协议一起支付使用，以避免作者以上提出的签发空白委托书给付款单位带来资金安排上的困难，及未委托方经允许付款。

因此，三方协议委托付款应当加强管理及风险管控，袁新友（2000）《加强对委托付款的管理》一文中指出，企业使用三方协议委托付款方式，容易造成企业账务处理上的混乱，甚至被不法分子挪用，并通过会计账务处理的案例解说出现的问题，因此加强委托书管理，是很有必要的。

张琛（2016）《刍议信用风险管理与财务管理》一文中指出，加强企业信用分析管理，有效利用财务杠杆，是企业从危机中存活的出路。信用风险分为银行信用风险和商业信用风险二种。企业与企业之间业务往来中的款项结算时效体现该企业的商业风险是否在可控的范围内。一般在经济下滑时期，企业收益不好，信用风险就会增加。因此企业要制定企业信用风险评估管理政策，对企业的资金周转进行监督。做到事情调查，事中监督和事后调整，以避免企业因资金周转困难而无法支付，甚至破产。良好的信用风险管理可以帮助里持续增长，保证回款率，降低坏账；稳定现金流量。在实体制造生产企业中，一些企业同时会根据交易金额购买相应的商业保险，来规避商业信用风险。

三方协议委托付款的管理和风险管理，是企业财务管理中重要的一部分，往往容易被忽视。林颖（2016）《浅议国有企业财务管理中存在的问题和解决策略》一文中指出，财务管理体制的主要内容和原则，当前我国企业财务管理过程中存在的主要问题以及管理策略。无论什么样的企业单位，财务管理的体制原则都需要按照国家相关规章制度和政策来制定，不同的企业单位，对体制和基本原则的管理上设置的优化，科学化的程度不同，制定适合企业自身的管理体制原则对企业在今后财务管理上有重要意义。企业在发展过程中在财务管理上会出现各种问题，管理制度不规范完善，资产和资本结构不够合理，内部监管不到位，不落实等问题，企业在不断发展的过程中对财务管理方面就要不断的完善规范管理制度，重视财务管理，提高内部人的财务管理知识。

    文逢博, 裴更生,高蕾（2010）《中小企业财务管理存在的问题及对策》一文中指出，中小企业在我国经济发展中起着重要作用，但是随着金融危机的爆发，企业面对风险的能力越来越薄弱。这体现在部分企业只追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，是企业管理局限于生产，财务管理不能充分发挥。企业应当改观对财务管理的理念，将财务管理作为企业管理的重要一部分，制定财务战略：1改观财务管理的观念；2加强内部管控，促进现金流周转速度；3建立中小企业商业信用；4提供财务人员知识能力；以此来改善中小企业的财务管理。

二、范文提纲

提供二级或者三级提纲

引言：中小企业中三方协议下委托付款产生与应用

一、中小企业三方协议委托付款定义

（一）三方协议的定义

（二）委托付款的定义

（三）三方协议和.委托付款的关系

 二、中小企业中三方协议付款委托存在的问题

（一）中小企业三方协议委托付款书模板格式

（二）中小企业财务管理及为三方协议委托付款书管理

（三）委托付款账务处理

（四）中小企业三方协议委托付款的风险

三、中小企业三方协议委托付款管理策略

（一）完善三方协议委托付款制度

（二）完善信用评估体系

三、参考文献

（10篇以上）

电子文献：

[1]林颖.浅议国有企业财务管理中存在的问题和解决策略 当代会计2016年28期

[2]袁新友.加强对委托付款的管理[J]. 上海会计. 2000(07) 

[3]陈克绍.委托付款书应当改进[J];财会通讯(综合版);1983年06期

[4]戴永冠.应恢复“付款委托书”结算方式.南方金融 1993年06期 

[5]张琛. 刍议信用风险管理与财务管理..当代会计2016年29期p20-21

[6]陈峰.完善市场法规，改进委托付款方式的对策初探.中国软科学1997年05期

[7]崔明立,官丽.委托付款与债权转让的区别[J]. 施工企业管理. 2010(02)

[8]石鹤林.同城结算还是使用“付款委托书”好《会计之友》1990年第2期13页

[9]金浪文.改变货款结算方式,增加资金使用效益——上海药材公司推行支票、汇票,取消付款委托书结算的体会.上海金融,1989,(8);39-40

[10]俞卉.中小企业财务管理存在的问题及对策[J]. 财经界(学术版).2016(16)

[11] 柴源. 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].经营管理者. 2016(23)

[12]文逢博, 裴更生,高蕾. 中小企业财务管理存在的问题及对策 经济管理研究 （2010年04期）