上市公司财务舞弊的成因与治理_开题报告

21 世纪以来，上市公司财务报告舞弊问题已然成为全球性的焦点问题。2001 年12 月，曾经世界500 强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告舞弊的重型炸弹。此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500 强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊问题的深刻反思。近几年，财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。

每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务舞弊问题而受到证监会的行政处罚，而这些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲过了监管机构的处罚。这些问题警示我们：上市公司财务报告舞弊问题已经严重阻碍了我国资本市场的规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题。因此，一旦放任我国上市公司财务报告舞弊问题继续滋生，将恶化我国证券市场的发展，无法给优质企业提供有效地融资渠道，也无法给投资者提供一个有秩序的投资环境，广大投资者的利益也会受到影响。因此，探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康发展的重要举措。由此可见，研究我国上市公司财务报告舞弊问题具有十分重要的现实意义。

财务报告对企业的经营管理具有重要的意义，可以使企业决策更加合理，同时也是国民经济宏观和微观管理的主要信息来源。上市公司实施舞弊行为提供虚假的会计信息会给社会及投资者带来一系列的危害。近来，国内上市企业的财务舞弊问题越发严重，这种现象严重干扰了国内证券市场的秩序，对于舞弊行为的整治刻不容缓。本文从相关概念和理论入手，对上市公司财务舞弊动机手段及根源进行了比较系统的阐述，结尾部分分别从公司治理内部和外部两个层次对防范上市公司的舞弊行为提出了合理的策略和提议。

（一）研究背景和意义

近年来，财务报告舞弊现象越发突出，引起广泛关注。企业财务报告是投资人了解企业经营情况和经营收益的主要窗口，也是进行投资决策的关键信息依据。最近几年来，国内外上市公司财务报告弄虚作假问题屡屡发生，不管是从企业投资者来看还是从社会经济管理角度来看，这些舞弊问题都具有十分恶劣的影响。从国内近期情况来看，有几起十分严重的企业财务报告舞弊问题，例如长城机电、深圳原野、海南新华；其后又有红光实业、琼发展、东方钢铁等上市公司被曝光财务报告作假；进入到新世纪之后，上市企业财务报告舞弊问题依然是屡禁不止。这些弄虚作假的行为不但有损于投资人的利益，也影响了市场经济的正常秩序。加强企业财务报告舞弊监管和打击，切实维护好广大投资者的合法权益，不断提高企业财务信息质量和透明度，是当前社会各界普遍关注的问题。  

本文的研究旨在提出相关建议希望对上市公司财务舞弊的预防有所帮助，减少社会和投资者的损失，同时本选题的研究对于实现资本市场合理配置资源有较好的作用，同时在实现会计公正与诚信的回归方面意义重大。

研究方案

    本文立足于丰富的资料查阅和文献研究，通过对财务舞弊相关资料的搜集整理，总结出了财务舞弊的相关理论和财务舞弊的成因。选取了“万福生科”这个非常典型的案例，通过对“万福生科”案例的深入发掘和剖析，揭示了一些伪装性极强、不易被察觉的舞弊手段。针对这些舞弊手段和成因，文章在后半部分提出了针对性较强的治理对策和建议。

目　录

一、前言1

（一）研究背景和意义2

（二）研究方案3

二、上市公司财务舞弊现状和审计关系4

（一）财务舞弊的概念及基本理论5

1.财务舞弊的概念6

2.财务舞弊的基本理论7

（二）财务舞弊存在的主要方面8

1.违规披露信息9

2.现金舞弊10

3.资产重组舞弊11

（三）财务舞弊与审计之间的关系12

三、上市公司财务舞弊的成因与案例剖析13

（一）财务舞弊成因14

1.经营业绩考核压力15

2.股票发行压力16

3.内部治理结构不完善17

4.外部制衡不力18

（二）案例分析19

四、治理上市公司财务舞弊的建议与策略20

（一）健全董事会制度，提升决策效率21

（二）完善上市公司内部会计核算制度22

（三）健全会计准则的相关规定23

（四）完善监管体系24

（五）完善公司管理机制9

（六）进行内部控制评估和报告10

（七）加强素质培训，增强惩罚力度10

五、结束语10

参考文献11

致谢12

[1]吴蔚.《论上市公司内部控制信息披露》[J]. 北方经济， 2005，(16) .35-36

[2]王玉钢.《强化内部会计控制制度建设 提高会计信息质量》[J].中外企业家，2006(12).57.

[3] Berle A，Means G．The Modern Corporation and Private Property．New York：Commerce Clearing House，1932，50-80

[4]杨清香，俞麟，陈娜.董事会特征与财务舞弊—来自中国上市公司的经验数据[J].会计研究，2009，(07):21-22

[5]章立军.审计失败上市公司之舞弊特征分析[J].上海立信会计学院学报，2009，(05).46-47.

[6]唐伟，王国全，曲艳芳.《论财务舞弊产生的环节及对策》[J].辽宁工程技术大学学报(社会科学版)，2004，(04).125-126.

[7]李雪芳.《注册会计师舞弊原因分析及对策》[J].内蒙古统计，2006，(04).117.

[8]邹妍慧.《上市公司财务舞弊审计分析》. [J].市场周刊(理论研究)，2009，(11).126-127.

[9]黄世忠.《财务报表分析—理论、框架、方法与案例》[M].北京:中国财政经济出版社，2007.42-47.

[10]袁小勇.《虚假财务报告研究》[M].北京:经济管理出版社，2006.288-290.

[11]黄巧.《董事会构成与财务会计报告舞弊问题研究》2005.[J].财会通讯:49-52

[12]徐维兰.《上市公司财务报告舞弊成因分析一一基于股权结构和董事会结构视角》.[J].

财会通讯，2010.（07）.113.