关于中小企业增值税税收筹划若干问题的研究_开题报告

（一）国内增值税税收筹划的研究现状

    从我国增值税筹划的内容来看，可以将我国增值税税收筹划划分为两个阶段：一是在2000年以前以介绍避税为主的增值税筹划的学习与讨论阶段；二是在2000年以后全面开展增值税筹划的阶段。当前，在我国实务界，企业主要通过两种形式进行增值税筹划：一种是通过自己的财务部门进行的增值税筹划；另一种是委托税务代理机构、税务咨询机构或税务专家进行的增值税税收筹划。

（二）国外增值税税收筹划的研究现状

     增值税税收筹划在西方发达国家已开展得红红火火，得到纳税人和政府的重视，特别是20世纪50年代以来，增值税专业化趋势越来越明显。因此增值税筹划在发达国家开展得相当普遍，会计师事务所和律师事务所基本上都开展此项业务。有专门的税务代理事务所，咨询机构和专家为企业提供税收筹划的服务。企业也可以依据从税务机关索取的，包括打电话咨询的信息细聊，有关专家撰写的出版物，如税收策划手册,指南之类，自己做税收筹划。税收筹划的增值税筹划是税务咨询业务的一项重要内容.所以税务咨询的发展能在一定程度上代表着增值税筹划的发展状况。现代税务咨询是以1959年在法国巴黎成立的欧洲税务联合会为中心开展的，它由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立。其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体。它明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事一些真正意义上的税务代理事宜。这使得一种独立于税务代理业务的新业务，开始在世界各地发展壮大，这种业务的一个重要内容就是增值税筹划。与此同时，关于增值税筹划的研究也开始向纵深发展，相关的理论研究文章、刊物书籍也应运而生，新作不断，为企业开展增值税筹划提供了依据。例如以提供税收信息驰名于世的一家公司“The bureau of national affairs Inc”，除了出书之外，还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志：一本叫做《税收管理国际论坛》，另外一本就是《税收筹划国际评论》。两本杂志中有相当多的篇幅讲的是增值税筹划。从有关税收筹划书籍表述的结构与方式来看，西方的增值税筹划可以分为以下四类：一是以详细讲解纳税方法与过程为主，捎带讲解增值税筹划的知识与方法；二是以纳税和增值税筹划并举；三是专门讲解增值税筹划的原理与方法；四是结合公司战略提出相应的增值税筹划对策。

（三）中小企业增值税纳税筹划研究存在的问题

    如今,在中国，大多中小企业普遍存在融资难的现象,而且市场竞争比较大,流动资金不足,规模比较小,涉及领域广泛,所有制形式多样,企业治理结构普遍不规范,财务管理水平较低,因此,在我国现有的税收环境下,不少企业对于如何在依法纳税的前提下依法争取和维护自身的合法利益知之不多,分不清违法偷税和合法避税的界限,不熟悉税收筹划的途径与方法,经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会,或者盲目行动导致无畏的利益损失。大多数的中小企业对增值税纳税筹划和实际缴纳税款这方面的途径知道的并不多,然而盲目缴税导致企业经营成本过高,企业风险加大了,则不利于企业更好的经营发展,导致企业很难生存维持下去. 而中小企业是我国企业的主体,在国民经济中发挥着十分重要的作用,中小企业要是能又好又快的发展是也完善市场经济体制建设的一大重要途径,同时还能增加人民收入和提高就业率的比较合理的手段. 为提高企业的经济效益，合理降低企业的税收负担，中小企业应适当进行增值税纳税筹划．树立正确的纳税筹划观念，明确划分纳税筹划和偷税漏税的区别，引进高素质的会计人才．在中小企业领导的支持下，与税务机关建立协调关系，采用合理的增值税纳税筹划方法，以减少或延缓销项税额的确认，以及进项税额转出的时间． 

（四）增值税税收筹划的研究对策

    增值税税收筹划的研究路径主要从两大方面出发。第一是确定增值税的概念，了解其发展历程，主要是增值税转型前后对增值税税收筹划的影响以及在进行增值税税收筹划过程中存在的问题，并在此基础上提出对策加以解决。然后应用实例来说明增值税税收筹划取得的效果，最后加以总结，第二路径是对针对具体企业而展开的。根据具体的企业各自不同的状况进行增值税的税收筹划。在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择。以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励，随着经济的迅速发展，税收筹划在我国也越来越受到广大纳税人和投资者的重视。

增值税的税收筹划有很多种方式。第一，纳税人身份的选择，一般纳税人和小规模纳税人的税收筹划。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，且其在适用税率、计税方法等方面都不相同，固产生了纳税人进行税收筹划的空间。第二，经营模式的筹划，比如中小企业在投资方向和地点的进行筹划，我国的税收法律中设置的条款对企业的投资内容进行专业的设置和相关政策的规划，实现了中小企业所产生的税务额度的巧妙设置。第三，结算方式和销售方式的税收筹划。1、结算方式的税收筹划。<<增值税暂行条例>>明确规定了增值税纳税义务的发生时间：采取赊销和分期付款方式销售货物，按合同约定的收款时间纳税义务的发生时间;委托他人代销货物的，以收到代销清单的日期明确纳税义务的发生时间。因此，销售结算方式的筹划是在税法允许的范围内的，企业应该采取有利于企业节税的结算方式。2、销售方式的税收筹划。企业在销售货物时，采取不同的销售方式所取得的销售额就会有所不同，则所产生的增值税销项就会不同，其直接影响到企业的应缴增值税。企业的销售方式通常包括销售，实物折扣，现金折扣等，其中折扣销售是指销货方在销售货物时给予购货方的价格优惠，增值税的销项发票按照优惠后的价格确认销项金额；实物折扣是指销售方在销售货物时再附赠购货者一定数量的现金返还。在货物的销售价格相同的情况下比较得出,采用折扣销售方式销售货物的增值税销项金额最小,因此,企业在销售货物时应采用折扣销售的方式,以取得节税的利益.第四，采购途径及供应商选择的纳税筹划。企业生产经营活动中离不开采购，中小企业对供应商的选择对企业纳税筹划也有非常大影响，采购业务的选择对象也要对一般纳税人和小规模纳税人选择，从而实现减轻企业增值税税负的效果。

   总之,税收筹划是现代企业理财活动的重要内容,也是企业纳税意识不断增强的表现,它要求筹划人熟悉各种税收的政策法规,合理运用各种节税方法,使税收成本最低化.在实际税收筹划中,一定要以科学的眼光看待税收筹划,不能只能把眼光盯在税收上,而必须把实现企业价值最大化作为衡量的标准,在综合权衡各方面因素后,再对企业的税收筹划方案作出抉择.

二．范文提纲

引言：谈及中小企业增值税纳税筹划的重要性

一、增值税纳税筹划概论

（一）增值税概述

（二）纳税筹划概述

二、中小企业增值税纳税筹划的的具体方法

（一）纳税人身份的认定

（二）经营模式的筹划

（三）销售方式及结算方式的筹划

（四）采购途径的筹划

（五）供应商选择的筹划

三、完善中小企业增值税纳税筹划的对策

（一）强化增值税纳税筹划的环境

（二）完善中小企业的管理制度

（三）实现增值税纳税筹划的高效性

（四）政府的配合引导

参考文献

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