增值税税务筹划研究_开题报告

一、文献综述

      目前,随着中国社会主义市场经济的发展,中国经济呈现出新常态,我国的经济从快速增长变为缓慢增长,在2015年3月召开的党的十八届三中全会做出了一系列改革,其中的一项重要内容就是坚定“营改增”的税改进程,并且将在2016年全面实行“营改增”。因此,研究“营改增”后企业的增值税纳税筹划具有重要的意义。在此背景下,本范文主要研究增值税的纳税筹划方法及“营改增”后现代服务业和混业经营的增值税纳税筹划问题。文本的研究框架分为五个板块。首先介绍纳税筹划的基本概念和增值税纳税筹划的主要方法。接下来范文着重对增值税的纳税筹划进行详细的介绍及案例分析。由于“营改增”是最近几年国家提出的新的税制改革方向,因此也会提出营改增的范围及政策,再分析我国在实行“营改增”后对现代服务业和混业经营企业纳税负担方面的具体影响,在此基础上为企业的纳税筹划提出改进建议。最后再结合其他范文及书籍的观点总结对经济的影响及未来的趋势。

  一： 国内外研究现状 

  （一）国外纳税筹划研究现状  税收筹划最早产生于西方，与税务咨询相伴而生，是税务咨询的一项重要业务。19世纪中叶，意大利就出现了税务专家，为纳税人提供税务咨询，这其中也包括为纳税人进行税收筹划。1959年在法国巴黎，由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起，成立了欧洲税务联合会，使税务顾问和从事税务咨询及税收筹划的团体和人员有了自己的行业组织。欧洲税务联合会的成立标志着税收筹划得到了这些国家政府的认可，也表明税收筹划在欧洲走上了健康发展道路。

     关于税收筹划的法律依据，英国和美国的两个判例有重大影响，这两个判例被认为是对纳税人税收筹划权利认可的法律依据。一个是发生在1935年英国的“国内税务专员与威斯特公爵诉讼案”，上议员汤姆林勋爵在这一案中提出了著明的司法声明：“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排的要少，如果他成功地这样安排，使缴纳的税收减少了，那尽管国内税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他的精心筹划，他是不能被强迫缴纳税收的。”从此英国及许多受英国影响的国家的税务案例，都有参照了这一判例的精神来处理纳税人税收筹划。另一个判例发生在1947年的美国，法官汉德在一个税务案件中有一段精彩的论述：“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。而且他这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的承担国家税收。税收是强制课征，而不是自愿捐献，以道德的名义要求税收，纯粹是侈谈。”美国南加州大学W。B。梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中写到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成为了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都有聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”

     近50多年来，随着西方各国税法的不断完善和日益复杂，税收筹划得到了政府和纳税人的普遍认可。与此同时，税收筹划也成为一个新的重要研究领域。有资料表明[2]：尽管“税收筹划”这个术语较早的时候已经出现，但可以认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》的“税收筹划”条目中所引用的最早文献是H·肖肯霍夫写的《企业税收筹划》，它刊载在1959年出版的《工业企业计划》文集里。在20世纪50年代里，税收筹划开始从企业计划里独立出来，引起了人们的重视，并因此带动了对包括个人税收筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域------税收筹划学。

 （二）国内纳税筹划研究现状  税收筹划开始引入中国是在20世纪90年代初期。可以认为中国纳税筹划是在经济体制转型的过程中得以产生，并随着市场经济的不断完善而发展。

      中国于1994 年进行了具有里程碑意义的税制改革，根据税收征管法有关税务代理的法律规定，同时颁布了《税务代理试行办法》，税务代理业开始产生。早期的税务代理业务并不包括税收筹划业务。在1996年颁布的《注册税务师资格制度暂行规定》中，正式开始把税收筹划列为税务顾问的一项业务。

      国内关于税收筹划的研究最早是在上个世纪90年代初期，主要是介绍西方的理论与实际经验。最早比较系统地介绍西方税收筹划的是唐腾翔和唐向两位于1994年合著出版的《税收筹划》一书。随后一些学者也纷纷撰文研究税收筹划。但是囿于对税收筹划的认识不足，或是因为中国正立足于加强税收法制建设，强化国民纳税意识的培养，当时政府及税务当局并不支持在中国开展税收筹划的研究和实践，甚至对研究税收筹划的学者们进行了批评。随着研究的深入，改革实践的发展，税收筹划逐步为大家所认可和接受。当今官方媒体大篇幅刊登这方面的研究文章和实际案例已是常见的了，公开出版的著作也多如牛毛。会计师事务所和税务师事务所都提供这种服务，并有不少成功的案例，受到了纳税人的亲睐。目前最为关键、最为迫切的问题是理论的欠缺、目标的困惑、方法的局限和人才的不足。这一现象开始引起理论界的关注，近几年不少学者已涉足研究税收筹划，社会上也举办过一些层次较高的税收筹划研讨会。由于对税收筹划的认识毕竟有一个过程，加之税收筹划所要求具备的条件也有一个成熟、完善的过程，应该说目前中国的税收筹划无论是理论还是实践都还处于发展阶段。

     一、目前我国税收筹划存在的问题    1.在税收筹划涵义认识上的误区。在我国,许多人不了解税收筹划,一提起税收筹划就联想到偷税,甚至一些人以税收筹划为名,行偷税之实。而实际上,税收筹划与偷税有着本质的区别,偷税是违法行为,与税收筹划的合法前提相悖。

     2.漠视税收筹划风险。从当前我国税收筹划的实践情况看,纳税人在进行税收筹划过程（包括税务代理服务机构为纳税人实施的税收筹划）中都普遍认为,只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实,税收筹划作为一种计划决策方法,本身也是有风险的。

     3.缺乏税收筹划专业人才。税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救。因此,税收筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。

 4.税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展。目前我国税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利用的空间。因为在这种纳税环境下,纳税人偷逃税所可能引发的风险相对所获得的收益来看是小的,成本收益分析结果往往造成偷逃税行为的产生。税收征管法有的成为摆设,影响了税法的统一性和严肃性,使得某些纳税人感到没有外在压力,因而缺乏寻找税务咨询机构的内在动力,只知道与税务干部搞好关系,而不重视税收筹划,也使得税务咨询机构丧失了一部分市场,造成市场需求的缺乏。

二、范文提纲

提供二级或者三级提纲

人文社科类专业格式如下：

摘要I1

税务筹划概述...................................................................................................... 2

（一）.税务筹划的定义及要点 ...............................................................................2

（二）.税务筹划的内容 ...........................................................................................3

（三）.税务筹划的目的………………..…………….……….........................……..4

增值税税务筹划方法 ........................................................................................ 5

增值税税务筹划应遵循的基本原则 ............................................................ 5

 1.合法原则.................................................................................................................5

 2.经济原则.................................................................................................................5

 3.整体性原则.............................................................................................................5

增值税税务筹划常见的方法 .........................................................................5

利用挂靠避税筹划.................................................................................................5

利用缩小税基的税务筹划.....................................................................................6

分解销售额.........................................................................................................6

增加购进额........................................................................................................6

三、中小企业的增值税税务筹划..............................................................................7

（一）企业设立的增值税筹划 ................................................................................7

1.企业身份选择筹划 .................................................................................................7

2.企业投资方向及地点的筹划 ................................................................................ 8

（二）利用增值税纳税人的身份进行税务筹划......................................................8

1.增值率判别法..........................................................................................................8

2.可抵扣进项占销售额的比重判别法(不含税)......................................................9

3.含税购货金额占含税销售比重判别法..................................................................9

（三）企业采购活动的增值税筹划 ........................................................................9

（四）企业销售活动的增值税筹划.........................................................................10

1.采取折扣销售方式..................................................................................................10

2.采取以旧换新方式销售......................................................................................... 11

3.采取还本销售方式销售......................................................................................... 11

4.采取以物易物方式销售......................................................................................... 11

四、营改增的税务筹划.............................................................................................11

（一）“营改增”的范围及税率 .............................................................................12

（二）“营改增”的优惠政策....................................................................................12

（三）“营改增”的税务筹划................................................................................... 13

 1、现代服务业的税务筹划................................................................................... 13    2、混业经营的税务筹划........................................................................................... 14

五、增值税税务筹划的趋势.......................................................................................15

（一）现行增值税税制对经济的影响 ....................................................................16

（二）增值税税务筹划的趋势................................................................................. 17

（三）结束语  ......................................................................................................... 17

参考文献19

致谢20

三、参考文献 

[1]、中国注册会计师协会. 会计［M］.北京：中国财政经济出版社，2015

[2]、赵西.关于中小企业增值税税务筹划技术的运用研究.《商》, 2013年13期 

[3]、李绍萍;石油企业税务筹划研究[D];东北石油大学;2013年

[41、魏敏.企业税务筹划应用的若干思考【J】.企业研究.2011，(16)

[5]、苑微;;关于企业税务筹划问题的分析[J];商场现代化;2013年05期

[6]、马福春.浅谈企业税务筹划及其在企业经营管理财务 决策中的应用【J】.活力.2010,（23）

[7]、王学卫.企业财务管理与税务筹划的相关性分析【J】. 现代商业.2011，(24)

[8]、高颖;;税务筹划在企业经营管理中的应用[J];财经界(学术版);2014年05期

[9]、刘巧玲;;新制度下企业增值税税务筹划方法的探讨[J];会计师;2010年07期

[10]、王韬.《企业税务筹划（第2版）》.2009年3月

[11]、中国注册会计师协会. 税法［M］.北京：中国财政经济出版社，2015

[12]、景舒婷,刘宏,钟坤成,. 增值税税务筹划中购销双方纳税人身份选择分析[J]. 财会通讯,2010,(20).

13] 玛勒帕.在我国企业运用税务筹划所存在的问题【J】. 中小企业管理与科技.2010,(19)