试论行政事业单位内部控制-开题报告-文献综述-参考文献

     近年来，我国银广厦、中航油、蓝天股份等内部控制失败的案例令人触目惊心，越来越多的业内人士认识到企业自身的内部控制制度、监督管理系统的有效性是防范舞弊行为的关键。国家接连颁布了企业内部控制的相关规范和配套指引， 内部控制问题 逐渐为学术界和实务界所重视， 对上市公司内部控制的研究也较多，但对行政事 业单位内部控制的研究较少，普遍集中在 2010 年到 2013 年。由于部分行政事业单位对内控制度认识不到位,执行不彻底,导致财务管理混乱、会计信息失真,国有资产流失严重、经济犯罪行为时有发生。如何通过对行政事业单位内控现状的分析,探索内控制度的建设,具有重要的现实意义。

国内研究现状

高云飞在《行政事业单位内部控制现状及发展探析》中写道：很多行政单位内部控制制度不完善，没有覆盖到单位的所有员工和全部业务环节，存在现金流转不通、固定资产管理混乱、不按规定使用专项资金、不按规定保管印章、账簿与实物不符、银行对账单只由出纳一人对账等问题。行政事业单位内部存在问题有：对内部控制的认识不够；内部控制环境不完善；没有建立符合本单位特点的内部控制制度。因此，行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，有助于避免或降低各种风险，提高服务和管理效率，保障财务报告及相关信息真实完整。

王光远分析了我国政府部门内部控制面临的是大问题，刘玉廷、王宏在借鉴美国政府内部控制的基础上，提出了我国政府内部控制建设的一些启示，此外，刘力云研究了政府内部审计问题，田志刚、卢娟、江其文对地方财政内部控制框架问题进行了讨论，但这些研究采用的是规范研究方法，从问题到对策，缺乏深入系统的研究，在实证研究上，徐国强、朱宇、李宇立等采用了问卷调查的方法，分别对选定的行政单位、高校以及医院的内部控制进行实证分析，但是该问卷研究仅限于对内部控制具体环节的调研，并没有上升到内部控制的目标、风险点，以及影响因素等框架性的层次。

在2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，是行政事业单位财务管理改革和内部控制管理的重大举措，并定于2014年1月1日施行，为了进一步提高行政事业单位内部控制水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，然而如何实施成为目前行政事业单位急需解决的问题。

（二）国外研究现状

     内部控制的研究源远流长，通过对国外内部控制相关文献的研究，可为我国今后内部控制的研究提供线索。在内部控制的理论研究方面，Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相结合。文章通过回顾内部审计的最新发展证明了提供单位治理报告的要求为利益相关者评价单位的风险和管理提供了机会。Ssck描述了一系列关键的内部控制；Vasarhelyi、Willingham和Wright建立了内部控制和误差的分类。Mock和Willingharm描述了Peat,Marwick,Witchell&Co.记录和了解内部控制的方法。国外的内部控制研究大多数都是基于严格的理论和检验的基础上的，表现出很强的历史逻辑性和可验证性。我国在内部控制的模型构建，实验研究与调查研究几乎是一片空白。在今后的研究中，关于重要的内部控制要素、内控评价的一致性、内控评价与复合型测试、实质性测试关系的经验研究将是极具理论价值和实践价值的研究领域。

目 录

前  言1

一、 行政事业单位内部控制的概念与意义1

二、 行政事业单位内部控制的目标与原则2

（一） 行政事业单位内部控制的目标2

（二）行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则3

三、 行政事业单位内控的现状1

（一） 内部控制意识不强，认识不够1

（二） 内部控制环境不完善1

（三）没有建立符合本单位特点的内部控制制度2

（四）准备工作繁重，建立内控体系难度大2

（五）对存在问题的原因分析2

四、 完善行政事业单位内控的思考3

（一） 提升认识，为内部控制创造良好氛围3

（二） 完善行政事业单位内部控制监督机制4

（三） 加强人力资源管理，完善各项政策措施4

（四） 提高风险意识，加强风险管理5

（五） 建立信息系统，实现内控信息化5

（六） 完善事业单位会计管理体系5

五、 结束语6

参考文献7

参考文献：

   [1]中华人民共和国财政部： 《行政事业单位内部控制规范》， 立信会计出版社2013年版265页。

   [2]财政部会计司：《行政事业单位内部控制规范讲座》，经济科学出版社， 2013年9月。

   [3]龙海红、王玉勇 ：《行政单位事业单位行政事业单位内部控制规范试行讲解及案例分析》，中国商业出版社2013年版30页。

   [4]高云飞：《行政事业单位内部控制现状及发展探析》，《中国外资》2012年第5期。

   [5] 刘宁：《浅析事业单位内控实施过程中存在的问题及解决办法》[J]. 《会计师》2011年08期。

   [6]苏爽：《加强行政事业单位内部控制的对策和建议》，《企业研究》，2011年第12期。

[7]柴大江、李继民：《浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策》，《劳动保障世界(理论版)》2011年第7期。

[8] 刘艳颖、李秋霞. 浅谈事业单位内部会计控制[J].中国集体经济， 2011年第22期。

[9]丁爱华：《对完善行政事业单位内部控制制度的思考》，《财经界(学术版)》2010年第12期。

[10]张春璐：《浅析加强行政事业单位会计集中核算内部控制》，《北方经贸》2011年08期 。

[11]石元玲：《探讨行政事业单位内部控制现状及对策》，《现代商业》2011年23期。

[12]吉新：《浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议》，《财经界(学术版)》2011年07期。

[13]施巧灵：《关于行政事业单位内部控制的探讨》，《当代经济》2011年16期。

[14]Akresh,A.Statistical Sampling in Public Accounting.The CPA Journal,1980July,pp.20-26。

  [15] 中华会计网校编：《行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南》，东方出版社，2009年10月1日。