企业股权转让的税务筹划研究_开题报告

一、文献综述

随着社会主义市场经济的快速发展，许多企业将企业的收购与并购视为企业快速发展的一条捷径。的确，并购不仅仅可以使企业在短期内获得生产及管理上的契机，而且从企业的长期发展上来说，这无疑是企业壮大从量变到质变的一个重要阶段。因此企业如何做好并购，如何避免由于并购带来的风险就尤为重要。不少学者对此问题进行了研究和讨论，并发表了自己的观点：

谢阳春《企业吸收合并的所得税筹划分析》一文中指出，企业合并成本既影响企业合并效益,也影响企业合并成功率,然而,作为企业合并成本中隐形成本的税收因素却常常被人们忽视,并使合并遭受不必要的损失。本文结合我国现行税法规定,对应税合并和免税合并方式下所得税进行了比较分析,提出企业吸收合并中的所得税筹划思路,以期对降低合并企业的税收成本,减少不必要的损失有借鉴作用。

刘淑兰《现行企业所得税存在的问题及完善的对策  改革与探索——吉林省税务科研优秀范文集》中提出，我国现行企业所得税存在的主要问题，企业所得税的层次不高我国目前的企业所得税,依然停留在国务院以条例的形式发布,国家税务总局和地方制定的许许多多的单项规定和补充规定,使企业所得税缺乏规范性,法律力度不强,立法层次、立法地位没有达到应有的高度。

张一弛、易畅《企业合并会计方法比较与选择——“TCL集团吸收合并TCL通讯”案例分析》一文以"TCL集团股份有限公司吸收合并TCL通讯设备股份有限公司"这一案例作为分析的基础。首先,利用案例数据分别模拟计算了权益结合法核算下和购买法核算下合并后存续企业的财务状况及经营成果。其次,在对分析结果进行比较的基础上,进一步探讨了采用权益结合法对合并业务进行会计处理存在的利弊,指出了使用权益结合法将造成会计信息的全面性和相关性降低。最后,结合财政部最新发布的《企业会计准则第20号——企业合并》,提出了限制权益结合法的使用并最终实现购买法取代权益结合法的建议。

  秦宁 郝二虎 孙辉的《股权收购的企业所得税纳税筹划》中指出，税收成本是影响股权收购决策的重要因素,根据相关的股权收购的所得税税务处理规定,结合案例分析了一般性税务处理和特殊性税务处理的结果,并利用无差异平衡点分析方法进行量化比较,最后得出结论。

刘飞著的《企业资产重组的税收筹划思路》税收筹划中认为，在企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。也就是说,一般情况下,企业的资产重组都属于一般情况下的应税重组,只有符合一定条件的重组才是可以享受免税待遇的特色重组。

熊臻《企业合并应筹划税务处理方案》中提出：在企业合并中进行税收筹划,其目的是实现企业整体利益的最大化。在企业合并中,合并企业支付给被合并企业股东的价款有两种方式:一种为股权支付,即以合并企业的股权换取被合并企业的股权(旧股换新股);另一种为非股权支付,即以合并企业股权以外的现金、有价证券及其他资产换取被合并企业的股权。由于合并企业支付给被合并企业的价款方式不同,其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税的事项可选择不同的税务处理方法。它对合并企业和被合并企业的所得税产生不同的影响,也为企业合并的税收筹划提供了条件。

综上，本人认为税收筹划在西方国家早已是普遍存在的经济现象，注册会计师和律师的一项重要工作就是帮助企业及个人进行纳税筹划。随着我国市场经济的成熟和发展，理论界和实务界对税收筹划越来越关注。应当正视这一市场经济的必然产物，引导其健康发展。本文以股权投资的税务筹划为例，阐述股权投资研究背景、动机和意义。通过研究股权投资的动因，相关法律的原理，基本形式及具体法理规定，深入介绍股权投资在并购方案中的优势以及相关所得税的处理及长期股权投资的问题。最终得出结论论证各种经济状况下的合理选择。

二、范文提纲

引言

股权转让及相关概念

股权转让的概念

股权转让所得

股权转让可能涉及税种的简介

发生股权转让时在税务方面存在的问题

对股权转让的税务筹划认识不足

对股权转让的税务筹划方向认识的不足

股权转让的税务筹划

股权转让相对于其他并购方式在税务上的优势

股权转让所得税筹划方案

利用调整持股比例进行的税务筹划

先行分配利润然后再转让股权

使用特殊性税务处理方式

对企业股权转让税务筹划的建议

加强企业自身财务管理队伍建设

使用股权转让的方式

充分运用企业合并中被并购企业未超过法定弥补期限的亏损额

交易各有特点但应结合实际

必须考虑到股权转让在税务上的灵活性

结论

谢  辞

参考文献

参考文献

[1] 熊臻著. 企业合并应筹划税务处理方案 [M]. 上海金融报，2010

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