关于我国证券市场会计信息披露问题的研究_开题报告

一、选题简介、意义与背景  3  

（一）选题简介及背景现状分析  3

（二）选题意义   3             

（三）国内外研究现状   3

1、国外研究动态    

2、国内研究动态    

二、范文的主要内容       4-5

 (一)我国证券市场会计信息披露存在的问题     4

1、会计信息披露不完整

2、会计信息披露不规范

3、会计信息披露不及时

4、会计信息披露不充分

（二）影响我国证券市场会计信息披露问题的原因分析     5

1、有关的法律、法规不完善

2、上市公司内部治理结构不合理

3、会计信息质量不合格与信息披露制度不规范

4、第三方会计监管不规范

（三）如何加强我国证券市场信息披露的对策      6-7

1.完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度

(1)继续推进独立董事制度

(2)建立审计委员会

2.构建政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管框架

3.严格执法，加大处罚力度

4.发展和完善注册会计师审计制度

三、范文结论           7                     

四、参考文献           7-8

一、选题简介、意义与背景

（一）选题简介及背景现状分析

    我国的证券市场已经历经十余年的发展，但在信息披露方面上，无论从广度还是从深度上讲，均还处于初始阶段，存在着许多亟待解决的问题，而信息披露的完善程度是衡量一国股市成熟的主要标志之一。因此，为提高我国证券市场的有效性，从而有效的提高我国证券市场的资源配置效率，是确保证券市场是否能够有效运行并使投资者权益得到有效保障的一项基本要求，所以完善公开会计信息披露制度是证券市场的当务之急。会计信息披露是证券市场制度体系的一个重要组成部分,上市公司有义务有责任公开、公正、客观地披露本公司的财务会计信息,为投资者和相关者提供投资和决策依据，可以有效的减少信息不对称给投资者带来的风险。

    目前，各国证券监管部门无不将有效的会计信息披露作为实现投资者合法权益，保持证券市场透明、公正与效率以及降低系统性风险的重要措施。但我国证券市场发展时间较短，上市公司披露的会计信息存在着遗漏、虚假、滞后等问题，这些都严重影响了我国证券市场的健康发展。在这种情况下，完善我国会计信息披露制度、提高市场透明度、提高会计信息披露的有效性已是非常紧迫的任务，是事关我国经济健康发展的重大问题。因此，研究我国证券会计信息披露的有效性问题，在理论上与实践中都有重大的现实意义。

（二）选题意义

    本选题从证券市场会计信息披露的基本理论出发，对我国证券市场会计信息披露的有效性进行分析，探讨影响我国证券市场会计信息披露有效性的原因，并对如何提高会计信息披露的有效性提出若干建议。目的在于为改进我国证券市场会计信息披露质量、提高证券市场的有效性做一些有益的探索，从而对我国证券市场的完善起到推波助澜的作用；同时也作为自己大学四年所学知识的一次全面检验，培养综合运用所学知识独立地分析问题和解决问题的能力，为以后的学习和工作打下良好的基础。

（三）国内外研究现状 

1、国外研究动态：

    会计信息披露最早起源于英国，早在1948年英国就制定关于信息披露的法规——《公司法》。而当今世界信息披露最完善的当属美国，从1911年堪萨斯州的《蓝天法》的制定，到《证劵法》（1933）和《证券交易法》（1934）的颁布，再到美国联邦证券交易委员会(SEC)的成立，标志了证券市场信息披露制度的初步形成。最后到《萨班斯——奥克斯利法案》（2002）的颁布，有效的抑制了上市公司的舞弊行为。近几年威廉姆斯.J、恩格.L.L、巴塞.G、罗伯特.布朗、保罗.M等人，均在信息披露领域有所研究，对完善我国上市公司会计信息披露具有一定的借鉴意义。

2、国内研究动态：

    随着证券市场的不断发展，我国财务舞弊事件屡禁不止，加速了学者们对证券市场会计信息披露的研究。相关文献较多，本文综合李启强（2010）、周艳（2010）、许春霞（2011）、刘玉枚和王慧（2011）等人的研究成果，我国上市公司会计信息披露大体存在不真实、不及时、不完整、不规范、不可比的问题，分析其成因主要有内部和外部两方面。从提出的应对措施看，主要包括完善上市公司治理机构、健全法律法规体系、加大监管部门的处罚力度、提高注册会计师的综合素质、营造诚实守信的社会环境等。

二、范文的主要内容

(一)我国证券市场会计信息披露存在的问题 

1、会计信息披露不完整

由于我国会计信息披露制度的不完善,导致上市公司对应该披露的信息没有做完整的披露,而是避重就轻,选择夸大对自己有利的信息,避开对自己不利的信息,隐瞒事实真相,误导投资者。造成会计信息失真的原因是多方面的,但公司领导人为了个人利益或小集团利益授意或强迫会计人员造假是主要原因,社会监督部门监督不力也为虚假信息流入社会创造了条件。正是由于上市公司这些不完整的信息披露,导致了会计信息的不真实和证券市场的不规范。 

2、会计信息披露不规范

由于上市公司会计信息披露的不完整性,导致了会计信息披露的违规、随意。一些上市公司在会计信息披露中缺乏规范性,随意调整利润分配;中期报告过于简单,无法进行财务分析与评价;部分公司的财务报告,不提供上年同期相关的重要数据等。由于这些不规范的会计信息,导致了投资者投资决策的失误,损害了投资者的利益,影响证券市场的发展。

3、会计信息披露不及时

信息的价值就是在于它的时效性。在市场经济中,会计信息的时效性关系到每个投资者的切身利益。失去时效的会计信息,是无用的会计信息,无使用价值。会计准则要求,对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。这是会计准则对会计信息披露在时间上的要求。同时,由于上市公司的会计信息披露不及时,还会导致内幕交易等操纵市场的欺诈性交易。因此,具有时效性的会计信息是维护社会主义市场经济持续健康发展的关键。

4、会计信息披露不充分

在信息披露中,对有利于本公司的信息充分披露,而对本公司不利的则只字不提,或不作充分披露。会计信息披露的真实性是会计信息的灵魂。上市公司会计信息的真实性,关系到整个证券市场的公平与发展,根据我国《证券法》第59条对此早有规定。信息披露不充分主要表现在:（1）偿债能力披露不充分; （2）分部信息披露不充分; （3）缺乏社会责任信息的披露; （4）预测性会计信息的披露有待规范。但是一些上市公司为了达到提高股票市价、顺利筹集资金以及增加公司业绩等目的,违反法律规定,向证券市场、投资者提供不真实的会计信息和内幕信息,进行内幕交易,严重违背市场经济的公平原则,破坏证券市场的正常投资秩序,损害广大投资者的合法利益。

（二）影响我国证券市场会计信息披露问题的原因分析

1、有关的法律、法规不完善

我国上市公司会计信息披露制度的法律规定,是借鉴西方发达国家证券市场信息披露制度的经验并结合我国实际情况而建立起来的。随着市场经济的不断发展,新的经济业务行为人新的经济工具的出现,使现行的法律一时很难跟上。这种含糊的、原则的规定,就导致了在现实生活中难以执行,而那些上市公司在利益的驱动下也就开始铤而走险以获得自己最大的利益。

2、上市公司内部治理结构不合理

我国的上市公司,有很多都是由国有企业改制而来,因此就出现机构设置繁琐、股权结构不合理以及监事会的监督不力等问题。《公司法》中缺乏行之有效的操作细则,而且法律也没有赋予监事会具备直接调整公司董事和经理人员行为的能力与手段。因此,监事会的监督工作,在大多数公司充其量不过是起到一种咨询和建议作用。这样的状态,就特别容易造成监事会形同虚设,难以对董事会所做的决议进行监督。

3、会计信息质量不合格与信息披露制度不规范

目前,上市公司在信息披露时常常会出现披露随意、不真实、不充分的不合格现象。例如:部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据,与公司有关的市场竞争、通货膨胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全或者根本不披露。这些信息质量的不合格直接导致了会计信息披露制度的不规范,从而阻碍了我国证券市场的健康发展,损害了广大投资者的利益。

4、第三方会计监管不规范

所谓第三方会计监管就是指具有注册会计师资格的会计师事务所对上市公司进行的审计监管。在证券市场上,会计师事务所的审计工作在信息披露中起着非常重要的作用,投资者所掌握的信息很大层面都是来自于会计师事务所的审计报告。审计的本质就在于它的独立性,但是在现实生活中,却常常出现会计师事务所和上市公司共同做假账的现象,这样就会造成虚假信息的披露,从而给投资者造成损失,阻碍证券市场的健康发展。

（三）如何加强我国证券市场信息披露的对策 

1.完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度

(1)继续推进独立董事制度

一个健全有效的董事会中，独立董事在董事会中扮演着相当重要的角色；监事会受制于公司管理层,其行为很难独立。因此,制定切实可行的措施，使独立董事和监事在监督方面各有侧重，功能互补。

(2)建立审计委员会

建立审计委员会以保障公司财务的透明度,以确保公司会计信息披露能够得到有效的披露，以保证广大人民群众的利益的能够得到有效的保障，使证券市场能够健康稳定发展。

2.构建政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管框架

我国上市公司会计信息披露监管是政府监管，尽管涉及政府监管的法律条文数量多且明确具体，但事实证明效果不佳。政府监管模式已不适应当前我国上市公司的会计信息披露监管的需要，应建立政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管框架。应倡导社会其他形式的监管，如媒体的监督等。加大对证券市场会计信息披露的监管力度。

3.严格执法，加大处罚力度

应该加大相关法规、制度执行情况的检查力度；针对造假违规成本低，对那些敢于铤而走险单位和个人，建立更为严厉的制裁措施，加大处罚力度使造假者名声扫地，甚至倾家荡产，饱受牢狱之苦，以警示后来者不敢重蹈覆辙。

4.发展和完善注册会计师审计制度

为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到：1、立足建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。2、严格遵守独立审计准则及其他执业标准。对会计师事务所和注册会计师的审查应形成制度，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。3、确立职业道德与审计水平并重的教育目标。会计职业道德（职业行为准则）要求注册会计师应当具备正直、诚实的品格，公平地、不偏不倚地对待有关利益各方。注册会计师在执业过程中，既要坚持职业道德标准又要注重培养和提高职业判断能力，探索舞弊审计的方法与技术。

三、范文结论

本文针对我国证券市场会计信息披露问题，围绕如何解决加强我国证券市场会计信息披露的有效性这一中心进行研究，力求找到适合我国的解决问题的方案。本文先从我国证券市场会计信息披露的现状背景进行分析，凸显出了对于我国证券市场会计信息披露的意义，从会计信息披露的“真实性、准确性、及时性、完整性和公平性”五个原则对上市公司会计信息披露的有效性现状进行评价，对我国上市公司会计信息披露存在问题进行了讨论和剖析，最后分析出了对完善我国证券市场会计信息披露的几点建议。

四、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1] 孙飞.我国上市公司会计信息披露问题研究[D].东北财经大学硕士学位范文，2006 

[2]周艳.我国上市公司会计信息披露中问题及对策研究[J].现代商贸业,2010,(5):193-194.

[3]《上市公司信息披露管理办法》.中国证监会，2007.

[4]《上海证券交易所上市公司信息披露事务管理制度指引》.上海证券交易所，2007.

[5]刘斌.我国上市公司会计信息披露问题研究[J].中国乡镇企业会计,2011,(4):151-152.

[6]刘玉枚,王惠.上市公司会计信息披露问题研究[J].市场周刊·理论究,2011,(5):70-71

[7] 马倩.我国上市公司会计信息披露有效性问题研究[J].会计之友,2003.09.15

[8] 蒋尧明.上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究[J].会计研究,2004.01.15

[9] 谢清喜.我国上市公司信息披露的有效性研究[D].复旦大学博士学位范文，2005.

[10] 丁海军.提高我国上市公司会计信息披露有效性研究[J].山西财经大学学报(高等教育版),2009.04.28

[11] 《中华人民共和国公司法》, 2013.12.28

[12]《中华人民共和国证券法》,2013.6.29修订版

[13]李启强.我国上市公司会计信息披露问题及对策研究[J].价值工程,2010,(4):116.

[14]许春霞.上市公司会计信息披露相关问题研究[J].金融会计,2011,(1):19-20.