对盈余管理的理性认识与再思考以上市公司盈余管理为例_开题报告

（一）国内研究现状

近年来,无论是我国还是世界其他国家的企业，尤其是上市公司的会计信息失真现象相对突出，引起关注。在这些失真的会计信息中，一部分纯粹是违背了会计法规和会计准则的会计造假行为，另一部分则是由盈余管理所导致的

自20 世纪80 年代起, 西方财务会计界就致力于盈余管理的研究, 随后，我国的盈余管理问题也浮出水面，原因是我国股份制改革和证券市场的发展。虽然我国对盈余管理的研究还处于起步阶段，但研究已经涉及到盈余管理的动机、对资源配置的影响及某些应计项目的研究，研究领域已得到了很大的扩展，成果也将日益丰富。

对盈余管理要用辩证的眼光来看待，不能以偏概全、一概否定。事实上，企业赢得理财和经营活动的弹性空间，在一定程度上是由于恰当的盈余管理行为，而盈余管理的痕迹已遍及国外许多优秀的企业。因此，适度的盈余管理标志着一个企业不断走向成熟，企业的相关利益主体采取合法手段追求自身利益的实现的同时，盈余管理就是它的手段。允许适度盈余管理的存在是对有关利益主体的尊重。

（二）国外研究现状

国外对盈余管理的研究虽已有很长的时间，但这个问题仍然十分值得继续研究。多年来，盈余管理实证被西方学术界持续挖掘研究，至今已取得丰硕的研究成果，也已成为当今实证会计研究的一个重要的研究方向。国外会计学者在对特定经济环境下的上市公司的盈余管理的研究上，已经取得了较为丰富的成果。

总体看来，通过已有的文献研究可以得到证实，，管理当局由于各种外部因素，为了各种达到各种目的，或多或少地进行了盈余管理。而从现有的盈余管理的相关文献可以得知，目前主要研究的是基于单一目标的盈余管理，没有一种选择是研究同时存在多个目标情况下管理当局。有时，会出现企业的一个或多个盈余管理方案能同时实现多个盈余管理目标的现象，但更多实例告诉我们，各种目标是相互冲突和竞争的。

范文提纲

一、试析我国上市公司盈余管理的现状与成因。

（一）盈余管理的概念：

1. “信息观”中的解释；

2. “经济收益观”中的解释。

（二）我国上市公司盈余管理的背景及现状：

1. 我国上市公司盈余管理的背景；

   阐述我国上市公司盈余管理的背景。

2. 我国上市公司盈余管理的现状：

  ①总括地阐述我国上市公司股票上市的经济背景与西方国家的不同；

  ②从国有企业经济效益来看；

  ③从我国证券市场环境来看；

  ④总结。

（三）上市公司盈余管理的成因分析：

1. 为首次公开发行股票的成功而操纵盈余；

2. 为获得配股资格而进行盈余管理：

   ①从上市公司上市的途径出发来阐述；

②从上市公司的规模出发来阐述。

3、为避免被“ 摘牌” 而进行盈余管理；

4、为了获取贷款和商业信用或避免违反债务契约而进行盈余管理；

5、为操纵股价而进行的盈余管理；

6、为逃避税收而进行盈余管理；

7、委托——— 代理契约下代理人为追求自身利益最大化而进行盈余管理：

①通过前后两任经理采取的不同措施来阐述；

②为了获得更多的资金, 使任期内的报酬最大；

③为职位的安全而进行盈利管；

④追求政绩而操纵盈。

二、浅析我国上市公司盈余管理方式：

（一）盈余管理动机分析：

1.管理层自身利益；

2.企业利益

  ①从融资的角度来看；

②从避税的角度来看；

③总结。

（二）盈余管理方式：

1. 对收入进行盈余管理（两种方式）：

①提前确认收入（概念及其注意点）；

②递延当期收入（概念、适用范围及其作用）。

2. 对费用进行盈余管理（两种方式）：

①提前确认费用（理论与事实作比较）；

②递延确认费用（说明解释）。

3. 通过变更会计政策和会计估计进行盈余管理（三种方式）：

①变更资产折旧政策（具体实施和适用范围）；

②变更合计财务报表的范围（具体实施和适用范围）；

③变更存货计价方法（具体实施和适用范围）。

4. 通过计提资产减值准备进行盈余管理；

5. 通过关联方交易进行盈余管理。

（三）应对措施：

1. 完善会计准则和建设会计制度；

2. 完善公司治理结构；

3. 完善注册会计师审计制度；

4. 健全关联交易法律制度，压缩盈余管理生存空间。

 三、上市公司盈余管理手段与审计识别——以辉山乳业为例：

对辉山乳业情况的简要说明，以此为例阐述主题

（一）盈余管理行为与审计识别：

1、原料供应来源造假，虚增利润：

   ①盈余管理具体行为；

②审计识别方法。

2、虚增营业收入：

①盈余管理具体行为；

②审计识别方法（从披露不实销售价格和虚增奶制品产量两方面来阐述）。

3、虚增资本支出，掩盖现金不足事实：

   ①盈余管理具体行为；

②审计识别方法。

（二）分析结论（分三点来分析）；

（三）审计对策建议：

1、保持应有的独立性；

2、评估被审计单位有无盈余管理的动机；

3、合理披露关键审计事项；

4、总结。

四、上市公司盈余管理手段相关问题探究：

（一）盈余管理手段：

1、利用应计项目进行盈余管理：

①采用多种手法变更固定资产折旧政策；

②利息资本化处理；

③计提坏账准备。

2、利用真实交易安排进行盈余管理：

①关联方交易；

②债务重组；

③销售操控。

（二）结论。

五、上市公司盈余管理问题与对策研究：

     阐述对上市公司盈余管理问题作出对策研究的原因。

（一）上市公司盈余管理存在的问题：

1、公司治理机制不到位；

2、会计准则系统不健全；

3、信息披露机制不完善。

（二）规范上市公司盈余管理的对策：

1、不断健全上市公司治理架构规范；

2、着力完善上市公司管理层的薪酬规制；

3、着力补全上市公司信息披露机制（从两个角度入手）：

   ①对披露的内容和格式层面加以规范；

②要加大对上市公司内部控制规制披露；

③应逐步对一些非财务信息进行披露。

（三）总结。

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