期货公司治理内部控制与会计信息质量的探讨_开题报告

国内文献综述

    林钟高、吴利娟（2004）指出“会计信息系统”是为公司治理提供重要信息的来源，公司治理的完善程度影响着会计信息质量。

    薛祖云、黄彤（2004）以2001、2002年被会计事务所出具非标准审计意见的公司为研究对象，从董事会和监事会特征两个方面来研究公司治理对会计信息质量的影响，发现监事会规模越小，会计信息质量越低；董事会规模与会计信息质量呈显著的正相关。 

夏和平、赵西亮、袁光华（2006）以公司治理中股权结构、董事会特征和管理层激励机制等三个方面来研究公司治理对公司绩效的影响，认为多元化股东、独立董事比例和高管激励是影响上市公司绩效最为显著的变量；独立董事的作用和第一大股东是否为法人股与公司绩效不存在显著的关系。

    温辉（2011）认为加强企业文化对内部控制的渗透，强化独立董事的兼职职能，加强内部审计的再控制作用以及健全内控披露机制，能够提高会计信息质量。

冯浩、石玲玲（2012）认为，企业内控系统的好坏对会计信息质量的高低起到了决定性作用，内控环境是内控的第一要素。同时还认为内控环境对会计信息质量存在一定的影响。

徐虹等（2013）以内部控制与会计稳健性关系为对象，联合考察内部控制有效性、会计稳健性对企业商业信用模式的影响。在文中提到内部控制作为一种“游戏”规则和免疫机制，不但是对企业经营行为一种强制性的制衡与约束，更是实现企业战略目标的重要保障。而会计稳健性是对风险的一种谨慎态度，内部控制恰恰是对风险的管理和控制，那么其二者之间必然存在内部控制质量越高，会计稳健性越高的关系。

    王秀娟（2013）认为金融企业的法人治理与内部控制对促进经济稳定发展有重要作用，期货行业作为国家稳定经济发展的重要工具，已经进入高速发展的通道，企业公司的法人治理与内部控制，对促进行业的发展、提高期货公司在行业中的竞争力有重要意义。

彭守勤（2016）认为内部控制是社会经济发展的产物，是企业内部管理的有效方法和手段，如果要想企业能够正常运行，内部控制就成为了企业会计的主要作用，对内部控制进行优化改革，有关工作岗位的人员就要将会计信息质量严格筛选，为内部控制奠定基础，随着经济的快速发展，内部控制早已在我国当今企业中占据主导地位，如果企业不加强内部控制，那么终究会被市场经济所淘汰。 

（二）国外文献综述

1987年，Tread way委员会在Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting中认为，薄弱的内部会计控制、监督报告过程不够严谨的董事会或审计委员会、对会计估计进行主观判断的管理当局、缺乏有效管理的内部审计机构等方面能够容易发生财务报告舞弊现象，并且这种舞弊不容易被察觉。它们认为影响财务报告真实性的重要因素还有高级管理人员的工作状态、公司工作氛围以及财务报告编制的方式，尽管针对这些方面企业有一定的书面要求，但是一旦管理层无心工作，积极性不高，则很有可能发生会计信息失真。 

Heather(2000)采用问卷调查的方法,对银行家、经纪人、董事、高管、分析师、机构投资者、个人投资者、注册会计师和内部审计师等九组会计信息使用者发放了1350份问卷。 收回363份可用问卷.问卷内容包括管理层内部控制报告是否有用，内部控制报告是否影响其决策，财务信息是否由内控报告得到了加强。研究结果表示，财务报告使用者同意内部控制是重要的，自愿性的内部控制报告加强了控制，并且对于决策提供“额外”的信息。被访者认为强制性内部控制报告提高了控制，但是对于投资决策无用。在使用广义的控制定义时，被访者强烈同意内部控制报告提高了控制，并且可以作为公司长期发展能力指示变量，为投资者决策提供有用的信息。 

Bedard（2009）研究了在比较严格的萨班斯法案第404条款（而非萨班斯法案第302条款）规定之下，董事会及审计委员会特征与内控信息披露间的关系：他们的会计及财务监督能力越高则披露内控缺陷的可能性越低；董事会及审计委员会的总体实力越强，其披露内控缺陷的可能性也越小。在美国，对于符合第407条款公认财务管理资格的专家，其披露内控缺陷的可能性仍会较低；而符合第407条款公认监督资格的专家，相对于没有公认监督资格的专家而言，则更倾向于披露内控缺陷。在遵循第404条款的规定时，重大缺陷披露与董事会层面的公司治理质量呈负相关关系，而这种相关性在执行第302条款时则不存在。

 

范文提纲

期货市场的发展简述及期货公司治理与内部控制

（一）期货市场发展简述

期货公司基本架构分析

存在的问题

（四）原因分析

二、期货公司治理与会计信息质量

（一）期货公司治理结构与会计信息质量的关系

1、期货公司治理结构特点

2、会计信息促进公司治理机构优化

3、公司治理机构是会计信息制度保障

（二）期货公司治理结构对会计信息质量的影响分析

1、股权结构不合理导致人员控制

2、审计机构独立性差难以保证会计信息质量

三、期货公司内部控制与会计信息质量

（一）内部控制与会计信息质量关系分析

（二）我国期货公司内部控制与会计信息质量现状及问题分析

1、内部控制现状及成因分析

2、会计信息质量现状及成因分析

四、完善期货公司治理结构与内部控制提高会计信息质量

（一）完善期货公司的治理结构

1、优化公司股权结构

2、完善董事会构建机构

3、完善独立董事制度、加强监管作用

4、完善监事会，增强监事会作用

（二）科学构建企业的组织结构

（三）加强内部审计的监管作用

（四）加强教育、培训工作，提高管理者与会计从业人员的法律意识

三、参考文献

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