ERP环境下会计信息系统内部控制问题及对策研究_开题报告

（一）国内研究现状

随着ERP在我国企业中的广泛应用，许多学者纷纷开始对信息技术环境下的内部控制进行研究。会计信息系统作为ERP的核心子系统，在企业管理中有着至关重要的作用。ERP为会计信息系统提供了一个全新平台，使业务信息能被及时、高效的处理，企业管理者可随时掌握企业的运行状况，提高企业的经营成效。何亚伟、徐虹等(2016)通过实证分析，探讨了内部控制有效性对企业管理效率和企业价值的影响，表明有效的内部控制作为一种最优的组织内部信任机制，其有效性越高，则管理效率越高，企业价值也就越大。汪元华（2014）对2015年A股800家上市公司的数据进行实证检验，证明ERP的采纳确能提高内部控制的有效性，两者呈正相关关系。何凡（2015）通过将ERP环境下会计信息系统内部控制与传统环境下的比较研究，突出ERP在信息共享和工作效率等方面的优势及产生的影响。但究竟企业的会计信息系统能否适应ERP系统成为学者关注的新问题，ERP的运用对企业的内部控制也提出了更高的要求。吴力佳（2016）提出ERP系统为企业带来便利的同时，使企业的职能分配发生了巨大变化，电算化功能的高度集中相应导致职责的集中，从而加剧了差错和舞弊的风险，由此提出建立健全的ERP岗位管理制度、明确职责分工、加强组织控制等改进措施。陈颖（2015）则指出目前财务软件繁多，在信息技术软、硬件方面存在的弊端。张志勇（2015）则结合COSO五要素，分析了在实施ERP的前提下内部控制的组建，并对ERP各子系统的控制点进行了分析。王民治、赵学进（2016）认为，ERP系统技术的应用对信息数据的收集、处理方式产生影响，使会计核算组织体制和内部控制模式发生了变化，数据仓库技术的应用提高了财务决策支持能力，改变了企业的内部控制环境，并对由此产生的风险提出了防范措。

然而，国外将ERP与内部控制结合起来的研究还不多见。国内学者大多从企业整体入手，通过规范性分析，总结ERP的实施对内部控制要素、内部控制的实施等方面产生的影响，指出ERP环境下企业会计信息系统内部控制存在的问题，并侧重于不同的关注点或整体探讨了相应的解决措施。而侧重于某一方面的具体研究较少，关于ERP自身哪些因素影响了内部控制效果、程度如何，ERP的实施是如何提升内部控制效果的等方面的研究较少。因此，在ERP环境下研究企业会计信息系统内部控制具有深远意义。

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（二）国外研究现状

国外在信息技术对内部控制影响方面的研究较早，在现代信息技术出现初期,已经有很多人意识到IT技术(Information Technology)将对会计等行业产生重大影响。一些学者指出传统会计流程的不合理之处，并希望利用IT技术对会计流程进行重组，基于ERP环境下的会计信息系统逐渐应用于企业管理领域 ，ERP对企业经营成效的影响日益明显。1974年，Robert.Thony从财务管理的角度对企业内部控制进行了深入探讨，认为企业会计内部控制的流程应适应于企业的战略、管理者决策的需要，通过改造或重设会计流程来提升企业经营成效。1999年，Anthony在研究管理控制时指出，会计信息系统控制作为管理控制不可或缺的部分，信息时代对其研究必然会推进内部控制的研究，并促进内部控制的发展和创新。Edward等（2016）认为ERP系统是“一个完全的集成信息系统，将工厂、公司以及分部的业务过程、信息过程以及人力资源进行整合，使整个企业可通过一个实时数据库实现协调合作”[1]。Fourie H, Ackermann C ( 2016 )认为COSO控制框架中的环境属性，能帮助企业建立健全内部控制体系。2014年，Jan - Bert Maas，Paul C Fenema 等人深入和全面的解释了信息系统的使用对组织控制和授权的影响,也证明了ERP系统能够提高企业的管理水平。

••••••（三）选题意义

随着ERP在各企业中广泛应用，成为大多数企业提升核心竞争力的必经之，财务系统的智能化以及网络平台的开放性致使企业的会计处理手段和外部环境发生变化，ERP在为企业带来高效便捷的同时，也对原有的内部控制提出了挑战。如近年来安然公司、兴业银行以及郑百文等企业相继曝光的财务造假丑闻，都反映了内控制度的缺陷以及措施的不完善、不执行等问题。面对经济全球化程度的加深，各企业要想获得生存与发展，应尽快从制度的完善和体系的建立健全着手，保证会计信息系统安全高效运行，促进经济的可持续发展。为了实现企业长远的发展以及经济的持续进步，ERP环境下内部控制的完善发展至关重要。研究ERP环境下的内部控制的意义主要有以下两个方面：

1.完善企业内部控制制度，提高会计信息质量

近年来，内部控制缺陷所带来的负面影响日益突出，研究在当前信息化环境下存在的问题，提出具有实质性意义的改进措施，有助于促进企业内部控制的完善发展和会计信息质量水平的提高。

2.促进ERP技术的成熟，完善和推广

虽然ERP系统的应用日渐广泛，但由于市场的多样性和复杂性，定制型软件仍占有较大的市场份额，系统在导入的过程中屈从于企业的现实要求，因此对内部管理的带动作用大打折扣，很难使ERP项目实施效果与预期相符。而完善的内部控制为ERP在企业的发展创造了良好的环境。

二、范文提纲

一、绪论

二、ERP系统及内部控制概述

（一）ERP理论概述

（二）ERP核心管理思想

（三）内部控制概述

三、ERP的应用对会计信息系统内部控制的影响

（一）对内部控制环境的影响

（二）对风险评估的影响

（三）对控制活动的影响

（四）对信息与沟通的影响

（五）对内部审计监督的影响

四、ERP环境下会计信息系统内部控制存在的问题

（一）缺乏会计信息化的复合型人才

（二）操作人员职责分工不明确

（三）会计档案管理制度欠完善

（四）网络会计加剧企业风险，法律环境滞后

（五）内部牵制及监督作用弱化，缺乏风险管理意识

五、ERP环境下会计信息系统内部控制改进的建议

（一）提高从业人员素质，聘用复合型人才

（二）建立健全ERP岗位管理制度，明确操作人员职责

（三）完善会计档案管理制度, 加强会计档案保管

（四）加强网络系统安全控制，完善相关法律制度

（五）强化内部审计监督，提高风险防范能力

六、结论

三、参考文献

[1] Edward A. Duplage and Marize Astani. Implementing ERP in manufacturing, Informationn systems management, 2016, 49.

[2] Jan - Ben Maas. Paul C Fenema. Joseph Soeter. ERP system usage: the role of control and  empowerment [J ]. New Technology, Work and Employment. 2014，Vol .29 (1).

[3] 何亚伟，徐虹，林钟高.内部控制有效性、管理效率与企业价值研究[J].安徽工业大

   学学报(自然科学版)，2016，(4): 452-456.

[4] 汪元华.ERP采纳与内部控制有效性[J].琼州学院学报，2014，11：1-5.

[5] 何凡.ERP环境下会计信息系统内部控制研究[J].财税研究，2015，11：218.

[6] 吴力佳.ERP环境下的企业会计信息系统内部控制问题研究[J].北京市经济管理干部学院学报，2016，04：56-59.

[7] 陈颖.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].现代经济信息(经管视线)，2015，24：85.

[8] 张志勇.ERP环境下会计信息系统内部控制研究[J].财会研究，2015，33：97-98.

[9] 王民治、赵学进.ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究[J].风险与内控，2016，25：55-57.

[10] 李晓宇.ERP环境下会计信息系统内部控制初探[J].会计审计，2016，32：96，98.

[11] 靳先德.ERP环境下企业会计内部控制探析[J].时代金融，2015，11：172-173.

[12] 严小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].管理世界，2015，06：72-73.

[13] 邵春萍.网络金融环境下事业单位会计信息系统内部控制相关问题及对策研究[J].财会学习，2016，01：151.