浅析上市公司内控现状及对策_开题报告

（一）国内研究现状

我国随着市场经济建设的发展、证券市场的不断深化改革以及信息使用者对内控信息的需求逐渐提高，使得各上市公司在内控信息披露的规范和内容等方面应统一、详细，同时提高内控信息的实用性。为了响应市场经济发展的需要，政府机构陆续颁布了一系列的相关规定：

1.2001年6月财政部颁布了《企业会计内部控制规范——基本规范（试行）》

2.2002年12月颁布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》

3.2008年6月份财政部等颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年正式施行。

4.2010年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》

5.2012年，财政部办公厅发布了《主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》

6.2012年，证监会发布了《切实做好上市公司财务报表编制、审计、披露工作的公告》

7.2014年，证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式2014年修订）》

在政府机构的一系列规定出台后，加快了我国关于内部控制理论和实务的研究步伐：

胡为民，在其《内部控制与企业风险管理》书中根据我国企业的实情，对企业内控与风险管理体系设计进行全面阐述。重点介绍了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、内部控制评价6要素，分别阐述了其关注要点和主要控制措施及程序，并给出了具体的操作实务。同时，还关注了COBIT的理论框架，并与IT治理相结合，给出了内部控制与IT融合的完美解决之道

吴水澎（2000）等人从控制论原理出发，对内部控制做出了多个层面不同的理解。在研究了内部控制理论的当今最新进展，他们提出该报告对于构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义极为重要。具体可以体现在五个方面：完善企业的控制环境、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、进行全面的风险评估、加强企业的内部监督；同时，他们建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，更方便的为企业内部控制建设提供一个可行性的框架进行参考。

阎达五，杨有红（ 2001 ）认为内部控制框架构建的关键问题是：健全管理机构，权责明晰；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位；强化预算管理，建立具有操作性的道德规范与行为准则。

（二）国外研究现状 

在美国20世纪70年代到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性,由此成立Treadway委员会(即反对虚假财务报告委员会),并发表了著名的COSO报告。20世纪80年代证券交易管理委员会(SEC)也对内部控制产生一定的影响。SEC在1980年的S—X规则303条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析(MD&A)”的信息。MD&A要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况,所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,包括内部控制等内容。“安然”事件发生后,美国国会于2002年7月通过《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act),强化了一系列控制措施,如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。COSO报告指出：内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式,代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平

在英国，1992年卡德伯利报告将内部控制置于公司治理框架之下明确要求公司改善内部控制机制；1998年的哈利佩尔报告全面赞同卡德伯利报告中将内部控制视为有效管理的重要方面的观点；1999年发布特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提出详细指南。

在加拿大，1992年加拿大特许会计师协会成立COCO委员会，并于1995年10月颁布了关于内部控制的框架性文件——控制指南，建立了一个完整的内部控制理论体系。

二、范文提纲

一．企业内部控制的基础理论

（一）企业内部控制的形成

1．企业内部控制制度的形成及相关背景

2．企业内部控制制度实施的必须性及重要性

（二）企业内部控制的基本概念

1．企业内部控制的基本含义

2．内部控制的目标

3．内部控制的原则及要素

二. 目前我国上市公司内控现状

（一）我国上市公司内部控制的现状

引用近期上市公司的相关数据及例子说明

（二）分析我国上市公司内部控制存在问题

1．上市公司内部控制中财务方面：

（1）担保业务管理

（2）资金管理

（3）销售及收款

（4）资产管理

（5）投资管理

（6）财会制度建设 

2．上市公司内部控制中制度建设方面

（1）组织机构

（2）信息与沟通；

（3）非财务制度建设；

三．上市公司内控制度的完善及对策

（一）上市公司内部控制建设的完善

1．组织机构的建设

2．内部控制制度的建设

（二）上市公司内部控制执行的完善

1．内部控制制度执行的必要保障

2．内部控制制度执行中的规范及完善

四．结论

三、参考文献

[1]．财政部文件

(1)企业内部控制基本规范   财会[2008]7号

(2)关于印发企业内部控制配套指引的通知   财会[2010]11号

[2]．财政部办公厅文件

主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知 财办会[2012]30号

[3]．证监会文件

切实做好上市公司财务报表编制、审计、披露工作的公告 证监会公告〔2012〕42号 

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式  （2014年修订）   证监会公告〔2014〕21号

[4]．证券交易所文件

(1)证券交易所主板上市公司规范运作指引   [2015]65号

(2)证券交易所上市公司内部控制指引   [2006]460号

[5]．张士强，张暖暖. 我国上市公司内部控制现状与存在问题分析[J].审计与经济研究 2009.（3）

[6]．胡为民.内部控制与企业风险管理[M].电子工业出版社（2013）

[7]．岑磊,朱文莉. 上市公司财务信息披露中政府职能研究[J]. 财会通讯2009,(06)

[8]．周婷婷. 我国上市公司信息披露现状分析[J]. 合作经济与科技, 2009,(04) .

[9]．马淑春. 浅析上市公司财务信息披露存在的问题及完善对策[J]. 中国总会计师, 2008,(12) 

[10]．周高鹏.从萨奥法案看我国上市公司内部控制体系建设 [J]. 会计师, 2009,(04)

[11]．王浙伟，余剑梅.我国上市公司内部控制信息披露现状及对策分析  [J]. 经济视角, 2011,(10)

[12]．康均，陈靓，刘曦.上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策 [J]. 财会月刊, 2011,(下)

[13]．黄子玲.浅淡上市公司内部控制信息披露规范策略 [J]. 时代金融, 2012,(1)