浅析企业内部控制问题及对策——绍兴柯桥协尔纺织科技有限公司_开题报告

1.选题的目的

以企业内部控制的知识为出发点，针对当前国内企业发展过程中内部控制制度方面所出现的缺陷，进行相应的探讨和追究，并从现代企业发展的实际情况着手，提出有关的完善内部控制的措施。

2.课题研究的意义 

内部控制是企业内部管理制度的重要部分，而内部控制管理是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。它作为企业管理的有效工具，对提高经营效率，保护资产安全和完整，促进各经营环节相互协调，保证企业经营目标的实现，都具有十分重要的作用，是实现企业由小到大、由大到强的重要保证。但由于我国企业的管理基础比较薄弱，存在控制环境不良、风险意识不强、内部控制执行不力、信息沟通不畅、内部监督不力等问题，所以优化企业内部控制制度，己成为我国企业的一项紧迫任务。本文以绍兴柯桥协尔纺织科技有限公司的内部控制制度问题为实例，结合企业的内部控制的现状，在深刻分析该公司在内部控制制度上存在的问题的基础上，并进一步针对性地提出了几点适合该公司的行之有效的完善措施与对策，以期对存在相同问题的中小企业在内部控制上提供参考和借鉴。

3.国内外研究概况 

     国外：以美国为例，最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订发布的《会计报表的验证》，而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》，该文件将内部控制定义为“为了保护公司金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。 1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring 

Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释。经过“内部牵制”“内部控制制度”“内部控制结构”“内部控制整体框架”和企业风险管理框架五个阶段。现在美国的内部控制（包括内部会计控制）理论和制度已较为完善，并被许多其他国家借鉴。

国内：20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，1996年财政部在颁布的《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中, 首次完整地提出了内部控制的“ 三要素”由于我国企业实施规范的内部控制时间较短，内部控制（包括内部会计控制）理论和制度都不完善，因而企业内部会计控制存在较多问题需待解决。当然我国也具有中国特色的地方就是根据国情需要对会计控制和对内部控制实质的探讨。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1.内部控制与公司治理和风险管理的关系

    谢志华(2007)指出为了控制企业可能存在的风险,在企业的发展过程中,相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架,三者关系的讨论就不仅仅是理论问题,而是实践中必须要解决的问题了。从历史回顾和逻辑推理的角度,探讨了三者本质的相同性,以此为基础,对三者进行了整合,构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复,又实现了各种管理体系的一体化。 

    2.内部会计控制缺乏有效的监督机制 

    曾玲(2009.9)在《我国中小企业内部会计控制的相关问题分析》中指出由于中小企业的特殊性，我国虽已形成包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其效果却不尽如人意；而中小企业因考虑成本费用等因素，极少设立内部审计部门，导致内部监管不力。郭晓艳在《论我国中小企业的内部会计控制》(2011.12)中提出中小企业的内部会计控制，最关键还在于监管工作的开展，这主要由内部审计部门进行监督并协助企业营造利于进行“软控制”的环境。

  3.会计人员整体素质偏低 

   胡敏在《当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析》(2006.8)中指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。企业管理人员和财务人员计算机水平不高，文化素质偏低。同时刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》(2012.1)中阐述了中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。

   4.内部会计控制意识淡薄

   企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面：

思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。

对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松(2006.11)在《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策》中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦(2006.10)在《企业内部控制的症结与对策》中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。

    　综观多年来我国学者有关内部控制的研究，内部控制作为组织内部的一种主要制度安排，在企业管理活动中发挥着巨大的作用，是企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞。我国学者对内部控制的研究已经取得一定的成就，但与一些发达国家相比，还是有很大的差距。我国内部控制发展时间较短，还需要更加充分的认识和研究。我国对于内部控制有效性的研究多停留在理论，对国外理论模型借鉴而构建的评价方法，缺乏实证性的文献。现有的文献中提出的评价方法都存在着很大局限性，并且没有实践的检验，很少有学者立足我国的国情深入研究，提出有中国特色更加适合我国的内部控制有效性的评价方法。 　　因此，我国学者应该加强学术研究的针对性和集中性，更多地结合我国的实际情况，在已有的研究成果上加强实证研究的力度，增强实务过程中对内部控制有效性评价的重视。

研究主要内容

范文分为以下五部分：

一、内部控制概述 

内部控制概念 

内部控制发展历程 

内部控制基本内容 

二、企业实施内部控制的意义 

（一）保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施 

（二）保证会计信息的真实性和准确性 

（三）有效的防范企业经营风险 

（四）维护财产和资源的安全完整 

（五）促进企业的有效经营 

三、企业内部控制中存在的主要问题 

（一）公司治理结构亟待完善 

（二）内控目标忽视运营效率 

（三）风险控制意识比较薄弱 

（四）内部控制缺乏整体性 

（五）内部审计职能无从发挥 

四、内部控制措施 

（一）充分完善公司治理结构

（二）建立健全内部控制制度 

增设风险防控机制内容 

（四）强化其内审结构的作用 

（五）尝试引入外部审计机制

参考文献

[1]谢志华，《内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合》.会计研究.2007(10)，37-45 

[2]曾玲.《我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J]》.会计之友，2009，(7) 

[3]胡敏.《当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析[J]》.南昌高专学报，2006，(4)：45—47.

[4]刘艳.《中小企业内部会计控制问题与对策[J]》.企业研究,2012,(2):92—94.

[5]吴明.《谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J]》.现代营销（学苑版），2011，(2): 45.

[6]张劲松.《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策[J]》.集团经济研究,2006,(32):302.

[7]张锦.《企业内部控制的症结与对策[J]》.现代企业，2006，(10).

[8]陈海平，毛倩.《内部控制国内外文献综述》.科技资讯，2016.14(24):65-65

[9]王兵,张丽琴.《内部审计特征与内部控制质量研究[J》].南京审计学院学报

[J],2015,(1):76-84.

[10]张丽.《有关内部控制的治理效果及影响因素的文献综述》.山东纺织经济，

2016(8):7-9

[11]中国内部审计协会.《中国内部审计准则[Z]》. 北京:中国石化出版社,2013:8-26.

[12]樊行健,肖光红. 《关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J]》. 会计研究，2014,(2):4-11.

[13]王棣华，李雪.《内部控制信息披露研究文献述评》.财政科学.2016.18（4）

:60-65