浅析金融风暴下外贸企业的应收账款管理--以衢州金硕进出口有限公司为例_开题报告

 应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业流动资产的重要项目。

(一)  研究背景

随着全球经济的高速发展，金融危机全面爆发，导致世界经济整体下滑。在金融风暴的背景下，经济衰退、贸易保护主义等各种问题接踵而至，这对外企的影响尤为巨大。当前国内外企对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

(二)  研究目的 

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国外企应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国外企管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

(三)  研究意义 

科学有效的应收账款管理对外企的经营发展有重要意义。一是改善营运资金内部结构，便于外企内外信息使用者衡量外企的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。二是促进外企销售，提高外企在激烈市场经济中的市场占有率。三是缩短产成品转化为销售收入的时间，降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用。

二、国内外研究现状

（一）国外研究现状

   张采风，李忠江(2013)在《应收账款的管理与清收》一文中根据省委企业工委和省国资办的安排,对省管派驻监事会的企业的应收账款的情况进行了认真的调查，并结合调查情况对应收账款的管理和清收问题,提出了相应的看法和解决措施。

王强（2010）在《如何建立应收账款内部控制制度》一文中从企业内部控制角度对应收账款控制制度进行了分析，从企业的旧体制和领导阶层等方面对造成企业的应收账款制度混乱的原因进行了分析，并提出了规范流程、明确目标、制定要点等解决措施。

陈涛（2010）在《浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策》一文中针对商品流通企业存在的金额大、环节多、所占流动资金比重不合理，账龄结构不合理，真实性、准确性差，可能掩盖着违法违纪行为等问题，提出了改变经营机制，建立和完善内部控制制度，完善监督体系，进行专项审查和清理等对策。

陈显兰（2013）在《企业走出应收账款困境的思考》一文中对我国企业应收账款的状况难以有效改善的原因指出有企业领导人观念问题、内部管理机制问题、企业赊销的程序和技术问题，并认为可以从思想上高度重视，管理机制上建立健全信用政策灵活有效等方面进行入手解决问题。

姚臻（2010）在《对现代企业应收账款管理的思考》一文中对现代企业应收账款管理中存在的问题进行了思考，指出其中存在的问题有管理制度不健全、管理风险意识不够、管理规范不够完善的等，并提出现代企业在提高自身竞争力，可以从加强对客户信用情况调查、建立健全管理制度、树立风险意识、加强工作人员日常管理等方面来提高企业对应收账款的应对能力。

陈春耀（2010）《加强应收账款的管理，不断提升企业竞争力》一文中通过对应收账款的功能和应收账款管理不善的弊端进行了分析，并提出了加强对企业应收账款的管理方法，以提高企业竞争力。

李琳（2010）《加强企业应收账款的管理》一文中从财务管理方面分析企业应收账款增加的原因以及给企业生产带来的财务风险，在此基础上提出要通过加强财务基础工作，做好分类管理以及提取坏账准备等途径对应收账款进行管理，规避和化解企业财务风险。

郭建伟（2010）《浅谈企业如何做好应收账款的清欠工作》一文中某企业为例,对企业的应收账款现状、形成原因及影响、催收工程欠款具体措施进行了有侧重的分析和探讨。

杜国亮（2013）《应收账款的财务管理》.一文中从应收账款产生的原因、应收账款的信用政策、应收账款收账措施三个方面阐述应收账款的财务管理

张吉广（2010）在《企业加强应收账款管理的模式创新》一文中从对应收账款的还款能力评估角度和应收账款控制体系角度进行了研究，运用多个财务指标建立客户还款概率评估模型，为应收账款控制体系的建立奠定研究基础。

袁秀兰（2010）在《浅谈企业应收账款的管理》指出，从企业的角度来看，首先在应收账款发生之前加强事前控制，在实行赊销业务前要采用“五C”(品德、能力、资本、担保和条件)系统对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断：其次要建立健全企业内部管理制度，制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据，以确保企业财产的安全回收。  

朱荣恩(2011) 在《应收账款管理研究》指出“我国信用情况非常严重，其中部分原因是由于信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列问题”。具体表现在“追求销售额的增长，忽视信用管理；很多企业没有专门的信用管理机构；从事信用管理的人员相当部分缺乏专门的训练；缺乏客户资信方面的资料；惧怕风险，回避使用信用工具"。比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国国情给出了解决方案。

韩晓晨、夏建雄(2011)在 《我国应收账款保理业务分析》围绕应收账款保理业务的开展条件，提出加强保理立法，促进观念转变，加强银行风险防范等措施。

刘海蓉(2012)在《公司应收账款管理问题分析》以英美法系的英、美两国和大陆法系的德、法两国在国际保理中应收账款转让方面的制度设置，以及《联合国国际贸易应收账款转让公约》的相应规定为例的比较研究．对我国的应收账款国际保利提出建议。

李恩柱（2012）在《企业应收账款风险的防范》对企业应收账款的风险防范进行了研究，应收账款对企业产生的风险进行了系统的分析，并对应收账款风险防范对策进行了研究，以确保企业财务的安全性。

陈斯雯（2012） 在《企业赊销管理与账款追收》指出我国绝大多数企业都面临着“销售难，收款更难”的双重困境。一方面，在激烈的市场竞争中下，企业为争取更多的客户和订单，不得不提供比竞争对手更加优惠的价格和赊销条件，导致利润越来越少；另一方面，客户随意拖欠账款，企业为收款势必要投入大量精力和财力，即便如此，企业依然面临着巨大的信用风险和坏账损失，使本已单薄的利润遭受更加严重的侵蚀。面对“赊销找死，不赊销等死”的局面，企业应该何去何从的问题。

李春涛、金汐(2012)《应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策》中提出应收账款管理中存在的问题：缺乏风险意识，片面追求销量；对应收账款管理无章，放任自流的问题，并提出了与之相应的对策。

陈英新(2012)在《勘察测绘公司应收账款管理研究》从风险的角度，指出应收账款的风险是指“由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性"。作者认为应收账款风险的产生是社会信用体系不完善和企业内部管理不善造成的。

贾香萍、刘考场(2012)在《企业应收账款管理研究》指出“尽管保理业务有了长足发展，但与我国逐年增长的对外贸易规模和企业庞大的应收账款数额相比，无论是国际保理还是国内保理，都明显太微小和单薄，说明我国保理的发展任重而道远，但也存在着巨大的市场空间”，认为银行、企业、政府部门应更新观念，强化内部条件和外部环境的建设，以促进我国保理的快速发展，在应收账款全程管理中发挥更大的效益。

王宏斌《加强应收账款的管理》中的加强管理办法是：第一、建立完善的应收账款管理制度；第二、加强应收账款的日常管理工作；第三、加强应收账款的事后管理；第四、应收账款核算办法和管理制度。

甘素芳 胡伟（2011）在《协同企业及其发展思路探讨》指出：我国企业存在重销售轻回款的观念误区。许多企业多年来只重视销售和利润的增长，往往片面地认为，在激烈的市场竟争中，企业的首要任务就是把产品销售出去，企业就会财源滚滚，钱收得快或慢无关紧要，肯定会收回。正是这种重销售轻回款的观念导致企业应收账款常年居高不下的状态。同时还提出应收账款的管理缺乏有效的内部机制。应收账款有效、及时的收回，受到相关人员工作热情的影响。如果企业没有一套有效的应收账款回款激励机制，必然会影响责任人的催款积极性，从而阻碍应收账款的回款速度。

张林红 李建军（2011）在《我国企业应收账款管理问题研究》我国企业应收账款管理信用制度不合理。一方面，国家信用管理的相关法律制度体系不健全，对失信企业的监督和惩罚力度不够。另一方面，企业自身管理制度不完善。为了扩大销售而盲目赊销，对客户的偿债能力以及履行偿债义务的信用等级缺乏合理、有效的科学分析和准确评估，没有按照客户的信用等级来制定相应的赊销制度和信用政策，造成回款困难，发生坏账损失的风险加大。

文慧娟（2012）在《应收账款管理中的问题及全程管理对策》中提出了加强应收账款管理的意义：1.能够减少企业无效资金的占用；2.能够减少企业的机会成本；3.能够使企业的现金流对称；4.可以真实体现企业的经营成果。

刘宏（2013）在《浅谈应收账款的管理》将应收账款定义为：第一、 摒弃利润最大化的销售观；第二、应树立正确的应收账款管理目标，重视企业的现金流量管理；明确应收账款管理的责任部门；第三、明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来；第四、加强对应收账款的会计监督；第五、建立应收账款的对账及风险预警机制；第六、制定合理有效的信用政策。

国内研究现状概括总结：通过对国内众多学者著作文献的学习不难发现在企业日常的交易活动中经常发生赊销行为，无可避免的就会发生应收账款。由于信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列问题”。具体表现在“追求销售额的增长，忽视信用管理；很多企业没有专门的信用管理机构；从事信用管理的人员相当部分缺乏专门的训练；缺乏客户资信方面的资料；惧怕风险，回避使用信用工具"。比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国国情给出了解决方案。另一方面，企业自身管理制度不完善。为了扩大销售而盲目赊销，对客户的偿债能力以及履行偿债义务的信用等级缺乏合理、有效的科学分析和准确评估，没有按照客户的信用等级来制定相应的赊销制度和信用政策，造成回款困难，发生坏账损失的风险加大。针对不同的原因学者们展开深入的调查研究，对不同原因采取不同的解决措施建立一系列的解决方案。

（二）国外研究现状

James C．Van．Home(2010)在《Fiscal policy and macroeconomic environment》指出企业的信贷政策与宏观经济环境是对企业应收账款管理影响的主要因素。宏观经济环境属于不可控的因素，而企业信贷政策的变量包含现金折扣政策、贷款期限的多少、交易账广的质量状况、具体收账程序等等。企业若通过改变上述变量则会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加所产生的机会成本同时发生。所以应收账款管理实际就变成了对额外销售所产生的边际利润与应收账款所增加投资要求的收益之问进行评估，只有当两者相等，这时的应收账款产生的收益才是最大化口。

Ben J. Sopranzetti 在《The Economics of Factoring Accounts Receivable》指出应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的机会成本，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。应收账款保理可以低成本融资，加快资金周转，增强销售能力。

John G. Salek（约翰•塞莱克）在《Accounts Receivable Management BestPractices》中指出，企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

James c.Van.Horne（杰姆斯）在《Financial management and policy》中认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的才是最大化的。应收账款理论上时间越久收回的可能性越小，发生坏账风险的可能性就越大。建立和利用多元回归模型，根据各种经济变量建立财务预警模型，对客户的财务状况进行预测。

国外研究现状概括总结：通过对James C．Van．Home、Ben J. Sopranzetti等几位学者著作的研究发现：国外企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低以及整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的机会成本，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。进而影响公司的营业收入，影响公司的利润使得发展缓慢。针对不同的国外应收账款存在的这不同账款国外学者采取不同解决方案改善信贷问题建立合理有效的信贷管理体制，针对收回率低的问题，建议一系列的回收政策必要时利用法律武器来维护自己的合法权益。

三、范文采用的方法和手段

本文主要采取典型事例调查研究方法，以衢州金硕进出口有限公司应收账款的核算为调查对象，采用了实例论证，采访调查，文献分析等调查方法，通过调查与分析，在新制度的背景下结合该企业研究会计应收账款管理存在的问题及如何改进。

二、范文提纲

引言：衢州金硕进出口有限公司的发展与现状

外贸企业应收账款管理的现状

1.1衢州金硕进出口有限公司基本情况

1.2衢州金硕进出口有限公司应收账款管理现状

2、外贸应收账款管理存在的问题分析

2.1衢州金硕进出口有限公司应收账款管理存在的问题

2.1.1应收账款增多

2.1.2内部控制制度不健全

2．1.3对合同管理重视不够

2.1.4资信等级评定方法落后

2.1.5目标定位不准确导致盲目赊销

2.1.6催讨账款困难重重

2.2 原因分析

2.2.1 没有建立相对完善的社会服务体系

2.2.2 信息收集能力低

2.2.3 日常管理不规范，风险防范意识不强

2.2.4 激烈的市场竞争压力

3、对衢州金硕进出口有限公司应收账款管理的建议和对策

3.3.1加强衢州金硕进出口有限公司的内部控制

3.3.2加强衢州金硕进出口有限公司的日常管理

3.3.3优化资信评定手段

3.3.4不良应收账款的化解方式

结论与展望

参考文献

[l] 财政部.财政部关于健全企业应收款管理制度的通知.财政与会计，2010（2）：29-31

[2] 张采风，李忠江.应收账款的管理与清收.黑龙江财会，2013（3）：87-88

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[4] 王强.如何建立应收账款内部控制制度.财会通讯，2010（2）：65-66

[5] 陈涛.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策.经济师，2010（3）：102-103

[6] 陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计，2013（5）：87-89

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[10] 聂兴凯.如何进行收账管理与呆账催收.北京:北京大学出版社，2013：341-342

[1l] 陈春耀.加强应收账款的管理，不断提升企业竞争力.调查研究，2010（9）：92-93

[12] 李琳.加强企业应收账款的管理.发展研究，2010（3）：29-31

[13] 郭建伟.浅谈企业如何做好应收账款的清欠工作.交通财会，2010（7）：87-89

[14] 杜国亮.应收账款的财务管理.审计与理财，2013（11）：21-23