会计信息质量与公司治理及内部控制关系探讨_开题报告

一）国外的研究现状

加比赫拉·瑞扎伊较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因，认为财务报表舞弊额动机包括逃避纳税、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。同时，他指出，公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。

国外有关公司治理下对内部控制的研究，主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。

卡德伯利报告（1992）从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。

DECD《公司治理原则》（2004）规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。

（二）国内的研究现状

在我国，关于会计信息与公司治理及内部控制的研究也十分深刻。改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国对基于公司治理的内部控制研究也呈现出勃勃生机并不断发展。

林钟高、谭劲松等学者在其著作《公司治理与会计》中认为会计信息是真的主要成因是产权关系模糊与企业市场法人主体资格的缺位。

跃堂、孙铮、陈世敏认为，会计信息质量的提高有赖于高质量的会计准则以及有效的准则执行支撑系统。

吴水澎（2000）指出，公司治理结构是内部控制的环境因素；阎达五（2001）也指出，内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系；李连华（2005）认为，公司治理与内部控制之间是一种互动关系。       

阎达五、杨有红(2001)则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建

二、范文提纲

引言：会计信息是投资者、债权人以及社会公众进行决策的重要资料来源，也是政府进行宏观调控的依据。会计信息的真实与否直接影响决策的效果。制度是企业管理当局为了提高经营效率和效果、使业务活动遵循既定的法规以及为保证会计信息的真实可靠而建立的控制政策和程序。随着企业管理的规范化以及规模的扩大化,内部控制显得异常重要和必要。要想真正认识内部控制,必须对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控即内部控制五要素进行深入分析。特别是控制环境的好坏直接影响其它控制程序实施的效果,而公司治理结构在很大程度上影响控制环境。公司治理主要是解决股东大会、董事会、监事会以及经理层的权责划分,以在他们之间建立一种相互制衡的机制,是第一层次的控制。健全、科学、规范的治理结构将有助于管理层建立必要且经济的内部控制制度,以使内部控制制度在实现“三个目标”特别是保证财务报告真实性方面发挥应有的作用。

一、会计信息质量与公司治理及内部控制理论分析

（一）会计信息质量的定义

（二）公司治理相关定义

（三）内部控制相关定义

二、会计信息与公司治理及内部控制的相互关联

（一）公司治理与内部控制

（二）公司治理与会计信息

（三）会计信息与内部控制

三、我国会计信息质量与公司治理及内部控制现状及问题分析

（一）会计信息质量现状及成因分析

（二）内部控制质量现状及成因分析

四、提高公司治理水平，优化企业内部控制环境提高会计信息质量

（一）完善我国公司治理结构

（二）构件科学的组织结构

（三）培育企业文化

三、参考文献

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