企业纳税筹划风险管理研究_开题报告

一、文献综述

纳税筹划风险研究现状

1、国家改革开放大门打开40年，我国市场经济的慢慢发展起来，自从加入世界贸易组织后，我国开始参与全球化的经济运行。“纳税筹划”迅速得到了社会各界人士的普遍认同，并已经成为降低企业纳税负担，实现企业价值最大化的重要手段。然而，纳税筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，其结果同样具有不确定性。也就是说，由于存在着很多不确定因素，纳税筹划在为企业带来节税利益的同时，也必然存在着相当的风险。如果忽视这些风险，盲目地进行纳税筹划，其结果往往事与愿违，不但不能减轻纳税负担，反而有可能被税务机关认定为偷税等违法行为，不仅会造成企业人力、物力、财力和时间的浪费，而且还会损害企业的纳税信誉，从而影响其长远发展。因此，加强对纳税筹划风险的研究至关重要。 本文①从纳税筹划的含义、特点、分类、主要形式、成本收益、目标等方面对纳税筹划进行介绍，让我们对纳税筹划有一个基本的认识。②从纳税筹划风险的含义、特点、分类、产生原因等方面对纳税筹划风险进行分析，并探讨了纳税筹划风险管理的重要性，为下文对纳税筹划风险管理流程的研究作好了铺垫。③结合风险管理的一般原理，从风险管理的准备、实施以及监控这三个方面对纳税筹划风险管理流程进行较为细致的研究。这其中，着重探讨了纳税筹划风险管理的实施，具体来说，先探讨纳税筹划风险的识别与评估方法，为研究纳税筹划风险的应对打好基础，而后通过案例详细地分析了纳税筹划风险应对策略的制定，并指出纳税筹划风险应对策略的执行过程中应当注意的问题。具体而言,公司治理制度既要将税收筹划法律风险管理的权责进行明细分工,又要确保税收筹划法律风险的信息能够被发掘、并有效地在企业内部诸风险管理部门传递。

二、范文提纲

一．纳税筹划基本的认识

（一）纳税筹划的含义

1纳税筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非违法”的手段,以期降低税收成本的经济行为。

2纳税筹划是纳税人保护自身合法权益的一种行为,其势必影响到税务机关的税收利益,因此,在纳税筹划逐渐成熟与发展的同时,税务机关的反避税措施也在逐步加强,使企业纳税筹划结果更具有不确定性,这种不确定性也就表现为纳税筹划风险。

3简单通俗的说：在合法的前提下整体税负最轻；在规范的基础上涉税损失最少。

（二）纳税筹划的分类

1、税收筹划从税收筹划的途径和形式来讲，税收筹划的本质决定了税收筹划的类型只能有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。 虽说两种类型的目的和结果都是税金支出的节约，但是从实现节税的原理和途径来看，二者是截然不同的。

2、优惠型税收筹划。其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。

3、节约型税收筹划。其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济利益最大化。节约型税收筹划的着眼点是避免和减少税金支出的浪费，调整和取消税金支出有浪费的生产经营行为和环节。

（三）纳税筹划的成本收益

1、纳税筹划的成本

税纳筹划风险指纳税人在进行纳税筹划过程中，由于利率、汇率等原因而预期的筹划目标不能实现的可能性。主要包括政策风险、利率风险、汇率风险、市场风险、债务风险、通货膨胀风险。风险成本指由于存在筹划风险而发生的成本。一个合法有效的纳税筹划得以进行的前提，①税收政策对 经济 的导向性，②各类税收政策设计本身导致的负担率的不同，③一些政策的不严谨性。每个筹划方案所依据的前提不同，其承担的筹划风险也不同，虽然都没有违反税法，但也存在风险，而且依次递升。 

2、纳税筹划的收益 纳税筹划的收益主要包括：①节税收益。通过纳税筹划产生的节税金额实质上是企业增加的收益。②避免处罚。合法合理的纳税筹划不仅有助于企业在市场经济中的发展，而且可以避免企业因采用偷税、避税等手段节税而遭受税务机关的处罚，从而为企业减少了这方面的支出，相应的增加了企业的收益总额。③建立企业的良好信誉。企业依法纳税可以树立良好的品牌形象，给企业带来其他收益。④现金流量收益。企业在税法允许的情况下，通过对会计核算方法做适当的选择，可以把本期应纳税款递延到以后各期缴纳。这种收益可使企业减少借款或者将剩余资金用于短期放贷，可以看成是企业取得的一种无息贷款。⑤企业整体管理水平和核算水平提高而使企业收益增加。纳税筹划是一种高水平的策划活动，聘用的是高素质的人才，这在客观上提高了企业的管理水平和核算水平，为其带来更多收益。 

 二.纳税筹划风险管理的重要性

（一）纳税筹划风险管理含义及特点

1、税收筹划的风险，实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。具体来说，税收筹划风险主要包括以下方面：①决策者存在认识误区，片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。②不依法纳税的风险，即企业日常的纳税核算从表面或局部看是按规定操作了，但是由于对有关税收政策把握不到位，实质上形成偷税，从而遭受税务处罚。③在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统理解，就很容易出现筹划失败的风险。④对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险，如因“四残”人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。（二）纳税筹划风险管理分类

1、政策调整风险

税务筹划的第一要素就是合法合规，由政策而生、事前筹划的特性决定了它必须根据政策变化不断调整， 而我们都知道，税收政策是会随着市场经济环境、结构的不断发展和变化而做出相适应的调整的，一旦政策有变，势必会影响到根据变化前的政策制定的税务筹划方案，其合法性和合理性需要重新界定，从而产生税务筹划风险。

2、政策认知风险

税收政策和相关法律条文数量繁多而芜杂，全国人大层面制定的法律、国务院制定的法规、相关职能部门制定的行政规章等等……能否准确的领会税法精神，透彻的理解税法含义，充分的把握税法方向是税务筹划能否成功，风险能否有效规避的关键。不可断章取义，亦不可过度解读

3、竞争层面的税务筹划风险

失败的税务筹划必然会造成企业经济利益的损失，还会大大影响企业的同行竞争力，从而产生市场竞争力不足的风险。合法合规的税务筹划，可以达到税负减轻、利益增加的正面效果，从而进一步提升企业的市场竞争力。同理可证，当你的竞对都在进行税务筹划强化自身时，你因为对税务筹划没有全面而积极的认知而没有选择税务筹划，反而抱着侥幸心理选择偷逃税，必然会被远远甩下，产生竞争不利的税务风险。

（三）税收筹划是当前一个热门话题。但是，企业在税收筹划过程中由于不遵守税法，相关税收政策的适用和执行不到位或对税收筹划的整体利益缺乏充分把握的风险。因此有效的风险预防和解决办法至关重要。

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三对纳税筹划风险管理的实施

（一）建立简单的衡量风险与收益的模型 　　按照资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，纳税筹划的收益率：R=Rf+Rr=Rf+b+υ 　　式中：R为纳税筹划的总收益率；Rf为无风险筹划收益率；Rr为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；v为筹划标准离差率。 （二）确定模型中影响收益的因素 　　1.Rf的确定方法。 ①根据国债的利率或同类同期银行存款利率确定。将企业开展纳税筹划看做一项投资行为。假定企业现有一笔资金，面对这笔资金企业有如下选择方案：首先，可以将这笔资金存入银行，获取利息收益；其次，可以用这笔资金购买国债，获取投资收益。我们往往把这种收益认定为无风险收益。②根据无风险收益的行业均值确定。同行业中的其他企业在开展纳税筹划时均会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值求加权平均值，便可得出纳税筹划无风险收益的行业均值。

此外还有筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的情况没有全面比较和分析，或者筹划方向与企业的总目标不一致，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠等。

（三）树立风险意识　　税收筹划风险是客观存在的，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税逃税的陷阱，从而达到税收筹划的目的。①树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。②及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵。③加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。④贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。⑤借助“外脑”，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。

三、参考文献

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