中小型制造企业税务筹划有关问题探究_开题报告

市场经济日益发展，我国的中小企业不仅在数量上持续增加，而且规模也在不断扩大。中小企业对我国经济的发展、解决劳动力就业等问题具有不可或缺的作用。中小企业是经济发展的主力军，尤其是制造类中小企业，为国家贡献了很大比重的GDP、税收和就业岗位。所以，制造类中小企业能否健康持续发展，关乎整个国民经济、国家税收、社会稳定的发展。可是，制造类中小企业现如今面临成本上升，招工难，融资难，税负重等一系列问题。使得许多制造类中小企业举步维坚，经营困难，利润空间大大减少，甚至无法经营，亏本倒闭。有些制造类中小企业为了节省税款支出，做假帐，偷税，逃税，这种不法行为，不仅给企业带来了税务风险，也给国家税收造成了很大损失。所以，在严厉打击这种不法行为下，还要引导企业通过合法的税务筹划途径达到降低税务成本的目的。由此可见，中小型制造企业税务筹划问题这一课题显得尤为重要。可是，现在制造类中小企业对税务筹划的案例少之又少，或者说还没引起企业上层领导的足够重视。所以，本文在熟悉、掌握税收法律、法规和相关文献的基础上，采用理论联系实际的方法，以SM中小型制造企业为案例（以下简称SM公司），在目前SM公司正常经营的前提下，综合应用会计、财务管理、税法、税务筹划等学科的专业知识，为SM公司提供一些税务筹划方案。

    (一)国内研究现状

我国的税务筹划研究比较晚,虽经历了数十年的发展,但从实践上来看还是有许多不足，迄今为止还没有一套成熟的的操作技术。很多企业对税务筹划不够重视，许多人对税务筹划的概念不足，认为税务筹划就是偷逃税，因而对税务筹划嗤之以鼻。殊不知，企业的经营目标是利润最大化，而合法，合理的税务筹划正是有效地将企业利润增大，提高企业竞争力。由于企业领导对税务筹划的认知不全，我国大多数企业的税务适筹划工作都是由会计人员来担任，没有专业性强的高素质人员，而且一般的会计人员因受到专业知识的局限及自身利益的影响，难以完成税务筹划的工作。所以导致现如今很多企业的税务筹划工作还是停留在最低层面。由于我国税种的多样性，加上企业经营千差万别，决定了税务筹划的复杂，然而专业人员匮乏，导致企业只能聘请专业的机构，这在一定程度上加大了企业的成本。这种状况在一定程度上制约了税务筹划的发展。目前我国还没有制定专门的有关税务筹划的法律，相关制度不完善，因此很多企业和中介结构都是在摸索中前进，这样的环境很不利于税务筹划工作的展开。

为了更好的促进税务筹划工作的展开，我国得完善税法，制定一套针对税务筹划的专门法律，现如今有些税务人员，对税收筹划与偷税、漏税、避税识别能力低下，认为税收筹划和偷税、避税是异曲同工，以“真” 当“假” 的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易，使有些企业不必进行税收筹划也可减轻税负等，这些都加大了企业税收筹划在实践中推广的难度,所以税务人员要严格执法，加强打击偷逃税款的行为，使得税务筹划成为唯一合理节税的途经。税收筹划在我国企业未能得到重视和推广，还跟我国企业管理水平不高有关系。税收筹划是纳税人在纳税行为发生之前对纳税地位的低位选择，这就要求企业管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识，还要求企业对未来的经营情况有一定的预测能力，对企业的经济活动有一定的财务分析能力。但是这对我国相当一部分会计核算不健全、财务人员业务水平不高的企业来说，只能是望尘莫及。再加上实际经济生活中一些不法企业将隐匿实际收人、虚列成本开支等违法行为自诩为“税收筹划”，一时使得许多企业无所适从。企业要加强对税务筹划的认知，培养，重视税务筹划工作人员，利用税务筹划，争取自己的正当权益，减轻税负，降低税收成本。从业人员要提高自己的专业素质，从生产，经营，投融资各个方面，设计出适合企业的最优节税方案。

(二)国外研究现状

税务筹划为社会关注和被法律认可, 可以追溯到 20 世纪 30 年代，1935 年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案, 作了有关税务筹划的声明:“任何一个人都有权安排自己的事业, 依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同, 西方国家在以后的税收案例中经常援引这一原则精神。此后, 不少税务专家和学者对税务筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。

国外学者对税务筹划的研究比较早，至今已有上百年的历史，对税务筹划的研究可谓是百家齐放。他们从最初对税务筹划的概念研究到后来从不同角度对税务筹划的实证研究，对税务筹划理论的发展起到了积极推动作用，同时也为税务筹划的实践工作提供了理论依据。但是，相关研究存在以下不足之处：

   首先，国外的税务筹划理论的研究大多是从某个角度对税务筹划进行研究，比如：从技术创新的角度，从资本结构的方面，以及从政府政策等方面，关于实证分析方面也有不少，但是关于中小企业方面的税务筹划理论研究较少。

   其次，国外的学者、专家对税务筹划理论的研究大都是基于本国的国情，同时在特定的假设条件下推出的结论，这就使得理论与实际可能会有一定的偏差，在实际运用税务筹划时达不到所期待的效果。

   说到底，税务筹划要以会计事项为对象，筹划的执行需要通过会计的核算来实现，最终也将体现在会计利润总额的变化中。税务筹划不仅可以为企业节省税务支出，同时，税务筹划说到底也是一项具有会计特性的管理工作，它可以增加企业利润，提高企业的综合竞争力，帮助企业健康发展。希望通过本文的研究，对制造类中小企业的税务筹划工作提供一些参考。

【关键词】税务筹划；制造类中小企业；税务筹划现状；

      范文提纲

一 绪论

中小型制造企业定义及特点

税务筹划定义

中小型制造企业税务筹划特点

二 当今中小型制造企业税务筹划现状

（一）中小型制造企业税收大环境制约着税务筹划的发展

（二）税务筹划在中小型制造企业重视程度低

（三）税务筹划在中小型制造企业目标单一

（四）没有相关执业准则和法定业务，高素质执业人员少。

三 中小型制造企业影响税务筹划的因素

税种

企业类型

税收优惠政策

四 有效进行中小型制造企业税务筹划的相关策略

（一）加强理论指导，

（二）加强中小企业管理者对税务筹划的认知 

（三）提高企业税务筹划人员对专业知识与职业素养

（四）重视成本效益

（五）建立良好的税企关系

五 结论

   参考文献

   谢辞

参考文献

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