谈内部审计质量管理存在问题及解决方法_开题报告

从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量管理及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何加强内部审计质量管理，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其管理十分重视。

因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量管理的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。

内部审计质量管理的国内外研究动态

1、国外研究动态

国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量管理作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职业道德规范》。”

通过对相关书籍的阅读，发现国外很多学者均认为质量管理是完善内部审计工作的关键。以下是两种有代表性的观点：

①劳伦斯代翁耶等的《现代内部审计实务》一书引用了《内部审计职业实务准则》中对审计质量控制的相关叙述，认为内部审计主任应该建立并保持一个质量控制计划，以评价内部审计部门的工作。这种计划的目的是要能合理保证审计工作符合《内部审计职业实务准则》、内部审计部门章程和其它适用的标准。

②安德鲁·D·钱伯斯等人在《内部审计》一书中提到，质量保证包括同实现质量有关的活动或职能，为内部审计周期中的各个因素提供了综合控制。在内部审计部门内部必须具有有效的控制，高层管理部门也必须对内部审计进行有效控制。该书分别从“为什么对内部审计进行审计”、“谁来审计内部审计人员”及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面进行了分析。

2、国内研究动态

我国理论界对审计质量管理方面越来越关注，但是大多数针对的是注册会计师审计质量问题的相关研究，专门研究内部审计质量问题的著作很少，大多数是在研究内部审计的著作中提到了内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量的问题。本人对国内有关于内部审计质量管理的观点作了以下综述：

①杨树滋，鲍国明在《内部审计概论》一书中指出，“以品种求发展，以质量求生存”对内部审计同样适用，认为审计质量的优劣足以影响一个企业内部审计的成败，并阐述了要保证和提高内部审计质量，需要从以下几个方面入手：制定内部审计标准，将内部审计标准分成两种：工作标准和评价标准；健全内部控制系统；提高内部审计人员的素质；取得充分的、可靠的、相关的内部审计证据；安排周密的内部审计程序；实行内部审计工作底稿的审核制度；建立内部审计规范;外部审计的指导和监督等。

②李学柔，秦荣生《国际审计》一书的内部审计部分指出，内部审计在组织中对查错防弊、加强控制、改进管理、提高效率具有重要作用。这些作用是通过实施审计活动来发挥的;也只有切实保证审计的质量才能使这种作用得以体现。所以认为内部审计必须有严格的质量管理制度，并介绍了国际内部审计师协会在《实务标准》中提出的质量管理程序的几个重要环节。

     为进一步提升内部审计的规范化和科学化水平，2012年，中国内部审计协会以“内部审计质量管理”为主题在全国范围内征集范文，开展研讨交流活动。此次活动得到广泛响应，共收到来自全国各地的政府部门、企事业单位、研究机构和高等院校的130多家单位的内部审计理论和实务工作者提交的范文233篇，经协会学术委员会专家评审，评选出一等奖范文8篇、二等奖范文28篇范文、三等奖范文84篇。12月3日，协会召开了“全国内部审计质量管理理论研讨暨经验交流会”，对活动情况进行总结并开展现场交流。本刊自2013年第一期开始，开辟内部审计质量管理专栏，从获奖范文中精选若干陆续刊出。本期刊载的是协会学术委员会委员、天津财经大学商学院韩传模教授受协会委托撰写的范文综述。••••••

综上所述，国内外学者都提到了内部审计质量管理的重要性及必要性，也对其进行了相关研究与探讨。

对内部审计质量管理作用的研究

王立新（2005）认为内部审计是完善公司治理结构的重要力量, 内部审计质量管理是内部审计存在的根本保证, 是公司治理机制的重要内容，同时内部审计质量管理有利于防范企业风险，并且内部审计质量管理与公司治理在风险管理平台汇合。

于健（2006）从内外部环境以及审计方法方面分析审计风险的成因，认为内部审计质量管理在审计风险管理中的作用体现在以下方面：从组织形式上有效保证内部审计机构和人员实质性独立；建立良好的内部运行机制，完善内部质量管理制度，是管理风险的有力保障；运用现代审计技术和工具，提高审计质量；完善内部审计机构建设，提高审计人员素质。

三、对内部审计质量管理问题的研究

陈云飞从内部审计的独立性、内部审计队伍的素质及内部审计质量管理手段三个方面着手, 引用真实的调查数据和典型的案例，对我国的内部审计质量管理现状进行实证分析,认为我国内部审计质量管理中面临的主要困难和问题有：内部审计缺乏独立性，内部审计质量管理手段不全, 表现为制度薄弱、为建立分级督导复核制、考核制度未能有效执行、责任追究不到位等。马笃认为内部审计在质量管理方面存在的问题有：单位内部审计工作人员能力有待提高；单位内部审计的机构设置缺乏科学性；内部审计的质量管理方法不多；内部审计的质量管理标准缺乏准确性，审计的方法比较陈旧。

四、对内部审计质量管理对策的研究

王晋林（2010）从内部审计质量控制的内部审计环境、内部审计的独立性、内部审计的人力资源管理、内部审计质量监管等影响因素着手，分析了影响内部审计质量管理存在的问题，并提出相应的解决对策。毕秀玲、薛岩（2005）以图示方式汇总了内部审计质量管理的构成因素和相互关系，探讨了内部审计质量管理的成本效益，全面地分析了我国内部审计质量管理中存在的各种问题，最终认为内部审计质量控制是一个体系，只有从管理人员、管理组织、管理手段和管理过程等方面实施全面管理，才能产生实质性的管理效果。

二、范文提纲

一、内部审计质量管理理论概述

（一）内部审计质量的概念

（二）加强内部审计质量管理的必要性

二、内部审计质量管理现状及原因分析

（一）内审人员业务水平不高，审计质量较低

（二）缺乏对审计质量进行有效的过程管理

（三）内审人员风险意识不强,存在应付心理

（四）对内部审计程序的各个环节管控不严

三 、改善内部审计质量管理的对策

(一）提升内审人员综合业务素养，紧跟时代发展需要。

（二）健全内审风险防控体系，提高风险防控意识。

（三）加强内审质量管控机制建设，强化各环节质量管控。

三、参考文献

[1] 中国内部审计协会.内部审计基本准则.(2003)

[2]劳伦斯代翁耶等.现代内部审计实务.中国商业出版社.(1990)

[3] 安德鲁·D·钱伯斯等.内部审计.中国审计出版社.(1996) 

[4] 杨树滋、鲍国明.内部审计概论.中国财政经济出版.(1990)

[5] 李学柔、秦荣生.国际审计.中国时代经济出版社.(2002)

[6] 钱世昌.内部审计理论与实务.中国审计出版社.(2004)

[7] 赵保卿.企业会计制度解读[M].中华联合出版社.(2001)

[8] 王冬梅.关于企业采购成本管理的探讨.《经营管理者》.2011(6) 

[9] 王立新.内部审计质量控制是内部审计存在的根本保证.重庆工学院学报. 2005.19(4)

[10]朱倩.当代审计.2005(1):58-59

[11]马生满.浅述内部审计质量控制影响因素及对策[J].中国外资.2012(05)

[12]王晋林.从内部审计质量控制的内部审计环境.齐齐哈尔师范高等专科学校学报.2010(06)