公司内部控制与会计信息质量现状分析与对策_开题报告

一、文献综述

选题的背景及意义：随着企业管理的规范化以及规模的扩大化，资财提供者往往不能亲自参与对企业的管理，而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。股东与企业管理人员之间形成了委托代理关系。由于股东不直接参与企业的生产经营，无法观察到管理者的具体行为，而管理者需要向股东报告受托责任的履行情况，这时就需要提供企业的财务报告等相关会计资料，股东根据提供的会计资料判断受托者是否尽心尽职,因此，管理者必须如实报告企业的财务状况和经营业绩，以保证会计信息的真实可靠，而健全的内部控制环境则有助于会计信息质量的提高。而内部控制制度是以为会计信息质量的可靠性提供保证措施为主要目标的, 即内部控制的完善程度制约着会计信息质量。然而，我国不少企业内部会计造假行为频发，会计信息相应存在不同程度的失真，严重扰乱了社会经济秩序，这也与企业内部控制有很大关系。所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高。因此，本文将内部控制环境与会计信息质量相结合，通过探讨内部控制环境对会计信息质量的影响来寻找一些策略，从完善企业内部控制环境入手来提高会计信息质量，同时也希望给中国会计内部控制提供一些参考

（一）国内的现状

近年来, 在强调建立现代企业制度、完善法人治理结构的同时,理论和实务界不约而同地把治理的重点瞄向加强企业内部控制,强化企业自身的“免疫”和“抗干扰”能力上。从理论上说, 人们普遍接受了特雷德韦委员会(COSO)的五要素观点,从传统的对内部控制认可的“二(控制环境、会计控制和控制程序),逐渐统一到五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督)上来。然而,在操作时人们对内部控制工作范围的理解仍然限制在管理控制、会计控制以及内部审计上,对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施,考虑不多。甚至在许多企业中,有些人至今都把内部控制仍局限在会计控制上。其次,内部控制在执行方面还没有得到应有的重视。由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上。

李明辉，唐予华等(2009)提出，会计信息质量是影响公司运转的的首要因素:管理当局的诚实性和管理哲学，是充分披露、防止故意隐藏不利消息或进行盈余操纵的保证;管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面;人力资源政策等环境因素对会计信息质量的影响也是十分明显。王萍等(2010)在界定会计信息质量要素的基础上，分析我国内部控制环境方面存在的问题，提出从重塑内部控制环境入手，提高会计信息质量。

刘书江（2016）提出内部控制与会计信息质量的共同目标是保证会计报告的真实。COSO明确指出了内控的目标:经营的效率和效果、财务报告的可靠性、对相应法规和法律的遵循。内控的完善，尤其要加强对内控行为的完善，并要充分考虑以人为主体的因素，内控行为是否建立和健全是会计信息质量是否提高的重要表现。会计信息在内部控制的理论发展的任何阶段都是内控的重要组成部分。

朱灵(2016)完善内部控制是提高会计信息质量的根本途径。其次，内部控制环境是保障会计信息质量的首要因素。缺失良好的控制环境，内部控制就会流于形式; 会计信息质量也将大打折扣，参考价值一落千丈。再者，确保会计信息真实可靠始终是内部控制的重要目标。最后，会计信息质量也反作用于内部控制。如果会计信息真实可靠、传递及时，那么其将帮助企业发现经济活动过程中存在的问题。反之，如果会计信息是造假的，则不具有利用价值，甚至会误导相关者的决策，造成不可收拾的局面。

冯淑萍在《我国会计信息质量的应用深论》中对全球经济一体化背景下会计国际协调的必然性进行了分析，对我国会计信息质量的应用存在的认识误区和协调中应注意的一些问题进行了探讨，并提出了我国会计标准建设与会计国际协调的策略及建议。

（二）国外现状

Chan(2005)[1]在《Earnings Management of Firms ReportingMaterial Internal Control Weaknesses Under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act》一文中，表明企业自身存在着内部控制缺陷和会计信息质量失真的公司比对其他公司來说,其可操纵性的应计项目明显较高。

  Doyle(2005)[2]在《Determinants of Weaknesses in Internal Controlover Financial Reporting》一文中表明,存在内部控制重大弱点和会计信息质量失真的公司的盈余质量也比较低,内部控制质量和会计信息质量是盈余质量影响因素之一,盈余管理能力受到高质量的执行内部控制各项流程的限制，因此降低了可操控性的应计项目,可以实现比较高的盈余质量，同时，表明内部控制存在重大弱点和较低的应计质量二者相关,内部控制制度重大弱点将会直接导致公司较低质量的会计信息，说明了企业内部建立有效完善的内部控制系统对于提高会计信息质量有着十分显著的意义。

二、范文提纲

引言：

一、内部控制与会计信息质量理论分析

（一）内部控制相关定义

（二）会计信息质量的定义

（三）增加内部控制与会计信息质量关系分析

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二、我国内部控制质量与会计信息质量现状及问题描述

（一）内部控制理念弱化执行力度不足的成因描述

（二）会计信息失真的成因描述

三、国内部控制质量与会计信息质量问题原因剖析

四、会计信息质量问题的对策及建议

（一）加强对会计人员思想道德及专业能力的建设

（二）完善公司的管理架构

（三）充分发挥政府部门的主导作用,创造营造良好的外部环境。

三、参考文献

著作：

［1］阎达五． 企业内部会计控制系统［M］． 北京: 中国人民大

学出版社，2004．

［2］谷淑君． 加强行政事业单位内部控制建设的思考［J］． 中

州大学学报，2013，30( 4) ．

［3］张晓梅． 现代企业内部控制制度浅析［J］． 浙江工商职业

技术学院学报，2006( 1) : 8 － 10．

［4］李明辉． 内部控制与会计信息质量［J］． 当代财经，2002

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［5］戴春． 现代企业内部控制环境建设之思考［J］． 当代经理

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［6］何红渠，姚刚． 改善我国企业内部控制环境的思考［J］．

财会通讯，2002( 5) : 24 － 25．

[7] 王晓云 冯纪良. 论企业内部控制与会计信息质量[M].

科技咨询导报 2007 NO 21

[8] 尤文利 论我国企业内部控制与会计信息质量[J] 

中州大学学报 第31卷 第3期

[9] 尤建勇  内部会计控制与公司治理结构的关系分析[J]

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[10] 温辉 基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J]

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[11]刘书江 医药上市公司内部控制与会计信息质量关系研究 

《现代商业》2016

[12]朱灵 我国上市公司内部控制与会计信息质量关系探讨 

商 2016