浅谈出口型企业应收账款管理存在的问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外研究现状

1、影响企业应收账款管理水平的原因

James C.Van.Horne（2001）认为影响公司应收账款管理水平的主要原因是整体经济环境和公司的信贷政策。虽然整体经济环境是不能通过人为控制的，但是信贷政策的环节，包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等都是变量。企业改变了这些变量就会导致额外销售产生的利润和增加应收账款产生的机会成本应收账款。管理实际上转化成了评估对额外销售产生的边际利润以及应收账款增加投资所要求的收益，只有这两者相等时，才会最大化的产生应收账款。理论上，应收账款时间越久，回款的可能性就越小，坏账风险发生的可能性就越大。

John G.Salk(2005)指出应收账款的管理是一项复杂的工作，它通常涉及应收账款相关部门控制之外的实务和过程；它要求平衡互相冲突的各主要目标；它受国内外经济状况、利率、汇率、银行监管和惯例、商法以及其他因素的影响。出色的应收账款的管理是艺术和科学的结合，它包括流程、技术数据、员工技能、激励机制、企业文化、客户和同事不断变化的行为、合适的组织结构、动机、应对外部变化影响的灵活性等。

2、企业应收账款管理存在的问题

Norman M.Scarborough（2011）认为，赊销是企业经营活动不可缺少的方式，需要建立一个高效的收账程序，对企业现金流量进行管理。而过于宽松的信贷政策，会导致企业现金流量的崩溃。能够收到现金的销售才是真正的销售。建立可行的信贷政策，不仅能吸引顾客，同时也能吸引现金流量，从而减少应收账款的坏账风险。

3、企业加强应收账款管理的措施

Ben J.Sopranzetti（2007）提出保理公司是专门负责应收账款管理的金融机构。如果保理商选择购买一个企业的应收账款，它将按应收账款发票面值的一定折扣预先支付给企业一定的资金。  

约翰·G·塞莱克（2006）在《应收账款管理最佳实务》中解释如何从应收账款投资中获得最大收益，揭示了管理者制定政策和程序时忽视对现金流量的影响是如何使公司陷入困境的，从应收账款的前期经营活动，应收账款资产管理等方面介绍了如何有效进行应收账款管理。  

Nicholas Wilas，Barbara Summers(2009)指出，实行赊销授信限额分级审批制度赊销授信限额的设定可由企业结合自身的注册资金、资产销售规模、组织机构、资金支付能力、风险控制程序等具体情况而定。依照企业经营层、董事会、股东会由低至高的权力决策程序进行审批，不得超越权限审批。

（二）国内研究现状

1、应收账款的定义和成因

刘娜（2011）从结算方式和会计的角度做了解释，她认为应收账款是一种资产或债权，它是由其延期付款或分期付款而产生的。邱宇（2009）认为应收账款的成因有三个：市场环境恶化，企业管理者只重视销售业绩忽视现金流，内部监督滞后并且手段监管手段不足。刘艳（2012）则从四个大的方面进行总结应收账款的产生原因：（1）盲目扩大销售；（2）缺乏风险意识，忽视信用调查和客户评估管理；（3）内部制度不合理，缺乏激励政策；（4）法律意识淡薄，不善于使用法律追索债权。

2、应收账款成本与风险

应收账款的产生和存在，客观上增加了销售额，减轻了库存成本。但是，应收账款本身也带来了成本与风险。

    周丽萍（2012）针对赊销进行了研究，提出了应收账款的4大成本：管理成本、机会成本、坏账成本和短缺成本。刘艳（2012）总结出应收账款的风险，主要表现在4个方面。其中，关于机会成本、坏账风险、管理成本等方面的观点，刘艳（2012）与周丽萍（2012）的前述观点相同或相似。刘艳（2012）也有其独到之处，她提出：（1）应收账款占用了企业的运营资本，资金周转效率降低了。（2）应收账款使得现金流出企业。这些现金流出包括流转税，企业所得税和应收账款的管理成本，包括信用调查、信息收集、催讨债务的费用均使得企业的现金流出增加。袁杰（2013）从内部控制的角度，总结出我国的应收账款面临的主要风险有：缺乏良好的控制环境，控制活动缺失或不恰当，信息不对等沟通不畅，企业对风险认识不足，缺乏有效的内部控制或监督机制。李艳（2013）指出除了管理体制和内部激励机制不够完善之外，我国缺乏针对应收账款灵活的应对机制，未建立定期对账机制，或者建立了却不执行。还有，我国大部分企业仅仅将销售业绩作为绩效考核指标，鲜有将应收账款纳入考核体系，并针对回款进行有效的激励。

3、出口型企业应收账款增加的原因

牛婷婷（2012）认为造成我国企业存在巨额海外应收账款的原因虽然很多,但首要原因是企业信用风险管理意识淡薄,缺乏有力的信用风险管理手段。

稽惠娟（2013）认为随着国际经济形势的持续低迷和全球买方市场的持续，出口商为了吸引买方，除了提高产品和服务质量、提供优惠的价格之外，往往还需要提供有竞争力的支付方式。而赊销或承兑交单等信用销售方式是买方更愿意采纳的。

于海霞（2014）认为在同行业竞争中，同等价格、产品质量水平和售后服务条件下，赊销产品的销售额大于现销产品的销售额，宽松的信用政策比严格的信用政策获得更大的销售额。这是因为赊销实质是给客户提供了产品的同时，还提供了暂时性的资金的支持。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销的作用，对企业销售新产品、开拓市场具有更加重要的意义。

王艳华（2011）认为市场竞争激烈，企业产品竞争力不足，为了扩大销售，增加市场占有份额，壮大自己，产品成交的时间与收到货款的时间不一致导致中小企业应收账款增加。王晓东（2011）认为是商业竞争的需求，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信；企业管理者偏重考核销售指标；故意夸大企业经营成果；应收账款的监督体系不完善；对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制是增加中小企业应收账款的原因。陈小霞，苗春燕（2010）认为盲目赊销是造成高额应收账款的主要原因，企业内部控制不严格,对日常应收账款的管理不严密，没有及时对往来客户的资信情况进行分析，没有及时与往来客户进行清理、对账和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因。

4、出口型企业应收账款管理存在的问题

牛婷婷（2012）认为出口型企业应收账款管理存在以下问题：（1） 出口企业信用风险专管部门缺失，事前防范意识薄弱；（2）信用管理方法落后，结算方式单一；（3） 各类应收账款对账不及时，造成“坏账”；（4）国际贸易环境的复杂性，“坏账” 有增无减；（5） 社会信用服务体系不健全，商务账款追收不利。

盛娟，彭建明（2009）认为应收账款减少了出口企业的现金流入。应收账款实际上是出口企业对海外买家的一种资金融通。是海外买家占用了出口企业自身的资金。过多的应收账款可能导致企业自身的流动资金周转不灵，甚至濒临破产。应收账款给出口企业带来了额外的财务成本。买方占用了出口企业的资金，出口企业为了保持企业的正常营运。通常会向银行进行短期融资，这部分的融资成本正是企业为应收账款额外支付的成本。此外，中国的会计记账采用的是权责发生制，只要货卖出去了，即使钱未收回，也会计入销售收入，企业就需要计提各种税费。这是企业为未来的现金收入提前交纳的税费，它的机会成本也是需要企业额外承担的。

稽惠娟（2013）认为赊销或承兑交单等信用销售方式意味着卖方仅凭买卖合同就将货物发送出去，能否收款以及何时收到货款完全取决于买方的商业信用，没有任何银行信用做担保。因此信用销售方式虽然能够提高出口商的竞争力，但是给出口商带来三方面的问题：一是进口商违约的坏账风险；二是应收账款周期拉长带来的流动性风险；三是应收账款管理和催收的问题。

胡倪华（2012）认为过于追求销售业绩,盲目扩大赊销规模，没有落实应收帐款管理的责任部门，中小企业信用风险意识淡薄，企业法律意识淡薄，催款不力。刘明秀，葛轶敏（2010）认为应收账款管理缺乏风险意识，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度。赵建方（2010）认为缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，企业应收账款内部管理制度不健全，日常管理不规范。

5、出口型企业加强应收账款管理的措施

针对学者发现的问题，学者们也提出了相应的加强应收账款管理的措施。牛婷婷（2012）从加强应收款项的全程信用管理、完善赊销管理与授信控制、强化应收账款的债权保障、重视运用数理统计模型来识别、衡量和监测风险等方面提出了健全应收账款管理，防范出口贸易信用风险的措施。

孙旭（2011）认为随着改革开放和对外贸易的飞速发展，有关收汇风险控制机制的建立和研究已势在必行。运用演绎分析的方法，通过实证及实例分析，对收汇风险控制机制进行了研究，阐述了建立起贯穿于企业出口业务各个环节的风险控制机制，包括建立控制收汇风险的前期调查和评估机制、建立防范收汇风险的整个业务过程控制机制、建立应收账款管理和追收机制，提出降低收汇风险损失的“事前预测机制”、“事中控制机制”、“事后补救机制”的措施或途径。

稽惠娟（2013）认为国际保理业务正是通过向卖方提供一系列综合性的金融服务来解决上述难题：（1）通过购买应收账款向出口商提供资金支持；（2）通过提供信用销售额度为出口商提供坏账担保；（3）通过提供应收账款管理和催收服务为出口商降低管理费用，扩大经营和销售规模。

俞云飞（2011）提出利用ERP软件有助于实现应收账款的全面、准确、有效管理。根据工作实践经验，从事前、事中、事后等环节对利用ERP软件管理外贸企业应收账款的主要程序和方法进行了阐述。

胡倪华（2012）提出提高企业高层领导的风险意识，改进考核机制，建立信用管理制度，提高信用管理水平，科学地制定企业经营策略，提高企业产品本身的竞争力。邵鹏婓（2010）加强信用风险管理，建立应收账款赊销额度控制，建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。

（三）国内外研究述评及展望   

综上所述，国内外学者大多数是从企业和社会的角度对应收账款风险进行分析研究，分析了企业在应收账款方面形成风险的原因和一些对策，由浅入深的针对当代出口环境背景下的应收账款情况找出风险和问题。由此可以看出，尽管我们在以上问题的基础上做了一定管理和改变，但是应收账款依旧还是存在很多问题。如：出口型企业信用风险意识淡薄，企业法律意识淡薄，应收账款责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度，一人独权现象严重，管理观念落后，产品竞争力弱，账龄长等问题。所以许多学者提出了要加强应收账款的管理。本文将针对一些隐藏在出口行业中的应收账款风险来具体分析，提出一些切实可行的方法，希望能够使企业应收账款降低，加强企业应收账款的有效控制，为企业带来更大的收益。本人的知识能力有限，所以本述评还存在着一定的局限性。

二、范文提纲

一、企业应收账款管理的重要性

二、出口型企业应收账款现状分析

（一）出口型企业基本情况介绍

（二）出口型企业应收账款状况分析

（三）出口型企业应收账款管理改变的必要性

三、出口型企业应收账款问题剖析

（一）企业内部问题分析

（二）外部环境问题分析

四、出口型企业应收账款管理对策

（一）明确应收账款管理的目标和原则

（二）适度控制公司应收账款规模

（三）加强企业内部控制，建立健全企业应收账款各项管理制度

（四）制定合理的收账政策，采用恰当的收账方法

（五）建立全面的信用风险防范制度

（六）防范应收账款结算风险

（七）加大创新力度，从根本上增强企业的竞争力

五、研究结论

三、参考文献

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