关于建筑业“营改增”若干问题的研究_开题报告

（一）、国内研究现状：

我国在1994年实行了分税制改革，长期以来营业税和增值税并行的税收政策导致我国税负不均匀和重复征税等问题越来越严重，很难与现代经济发展相适应，并在一定程度上增加了税收管理成本,这就需要通过税制改革来解决这些难题。2012年1月1日上海开始实行“营改增”试点，至2014年6月1日在交通运输业、邮政业、部分现代服务业以及电信业推行“营改增”。在2016年5月1日我国对建筑业、房地产业、金融业及生活服务业全面实行“营改增”。“营改增”有利加快我国经济迅速发展和税务部门征收管理税费，这项改革加大了控制力度，减少偷税漏税现象，能为国库充实做出重要贡献。查阅近期有关资料发现，当前研究主要有以下几类观点：

巩鑫在《“营改增”对建筑业影响的SWOT分析》中指出了“营改增”对建筑企业带来的机遇与挑战。营改增能避免建筑企业重复征税，使建筑行业社会分工更细、更专业，提高企业运转效率。与营业税相比，增值税仅就本环节的增值额征税，不论商品流转经过多少个环节，后端的经营者都不用为别人已付过的税收再付一次，于是企业经营者可根据生产经营情况对整个流程进行设计，进而推动全社会经济的增长。但巩鑫认为“营改增”后预计企业新购设备所占比重会降低。而且近年来劳动力成本在逐渐上升，从而会造成建筑企业成本不断增加。

石琦在《解析建筑业营改增对施工企业和建设单位的影响》表述“营改增”后增值税核算较为复杂，目前建筑业普遍拥有众多子、分公司及项目部门，组织架构比较复杂，管理链条长，这将有可能带来业务、资金、发票流转“三流小一致”的现象频频出现，多层级的管理核算模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。

潘文轩在《企业“营改增”税负不减反增现象分析》中阐述了“营改增”建筑业在运营过程中取得可抵扣发票的难度:地方材料多数为地方上垄断，管理不规范，无法开具发票。施工地点多分布在全国各地；购物人员认识不到位，审票不细致，收取的发票单位名称与实际名称不一致，无法抵扣，甲供材料是业主为控制材料的质量采取的措施，但这情况导致无法针对建筑单位开具发票，也使企业无法抵扣进项税。陈小芳论述建筑业用11%的增值税税率是合适的，并提出应以分公司和项目部作为独立纳税人就地纳税。马泽方在《营改增手册：政策、实务、风险详解》中分析了营改增给建筑业在各个环节各个层面带来的影响:建筑业项目标价大，耗资多，需用材料品种多，供应商层次不一，货源方式较多，抵扣进项税额难度较大;项目存量问题，施工地点分散，挂靠资质，不平衡的交税都使营改增后影响很大。

针对建筑行业领域，国内学者主要对营改增的发展趋势、必要性、税务负担和改革过程中面临的难题，以及建筑业要解决的问题进行了探讨，为本文研究提供了可行思路。“营改增”是顺应经济发展的，根据税务中暴露出来的问题实施的一项改革，是与国际接轨的必然要求。本文会详细描述建筑业重要环节的现状，查找问题，并提出管理措施及对策，把营改增对建筑业的影响降至最低。

（二）、国外研究现状：

国外很多实行单一流转税制，基本不存在营改增这种具有中国特色的税制改革，目前关于营改增的国外研究文献非常少。1918年德国实业家Dr. Wilhelm von Siemen*提出一种代替营业税的税制设想，也即最初的增值税的概念。1954年4月，法国税务机关成功实现营业税到增值税的税制改革。截至2013年，已有160多个国家和地区实行了增值税。

R.kavita Rao和M.Govinda Rao (2005)对印度营业税改征增值税的目的、改革措施、改革的成效进行了分析；关于增值税税率设计的研究。

Richard M.到Bird & Pierre-Pascal Gendron (2006)研究增值税、生产力、股本三者之间的关系及它们对经济发展的影响，认为尽管增值税不一定是适应经济发展宏观环境的最优税制，但增值税扩围对绝大数的发展中国家是必要的，他们实行的是逐环节征税和扣税的方法，企业所要负担的增值税不会因经营规模、经营结构、经营方式等不同而产生差异。在这些征收增值税的国家和地区中绝大部分的国家和地区已将建筑行业纳入到征税范围内。欧盟关于增值税的法制非常完善，征收面广，涉及到生产、分配、消费、交换等各个流通领域。欧洲各国对实施增值税是否将普遍引起物价上涨，事前莫不加以多方慎重考虑。

二、范文提纲

（一）、引言

1.研究背景及意义

2.国内外研究现状

（二）、建筑业“营改增”的必要性与可行性分析

1.建筑业营改增的必要性分析

2.建筑业营改增的可行性分析

（三）“营改增”对建筑业的影响分析

1.建筑业的管理难点

2.营改增对建筑业的影响

（四）、面对营改增建筑业应采取的措施

1.优化成本结构.加强企业经营管理

2.完善企业税收筹划工作

3.提高财务人员专业水平

(五)结论

三、参考文献

1.高金平.营业税改征增值税政策解析与疑难300问，中国财政经济出版，2016年5月

2.巩鑫. “营改增”对建筑业影响的SWOT分析[J].财会月刊。2014-01

3.徐侪胤. 浅析“营改增”对部分行业税负的影响[J]. 商，2016,10:202.

4.顾庆国.关于建筑业营改增的思考.财经界(学术版)，2013-08

5.余美玲.营改增后建筑业增值税纳税筹划风险及其规避，福建广播电视大学学报，2016-06

6.石琦.解析建筑业营改增对施工企业和建设单位的影响.财会学习.2017-2

7.陈晓光.增值税有效税率差异与效率损失——兼议对“营改增”的启示，中国社会科学，2013-08

8.马泽方.营改增手册：政策、实务、风险详解.机械工业出版社.2016-07

9.江玉华.营改增后建筑施工单位纳税筹划分析[J].当代经济,2014,24:128-129.

10.潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究 2013-01.

11.唐晓川.建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略[J]. 财经界（学术版），2016,07:326-327.

12.DanieleBondonio,Robert T. Greenbaum.  Do local tax incentives affect economic growth? What mean impacts miss in the analysis of enterprise zone policies[J]. Regional Science and Urban Economics . 2006 （1）13.M. Shahe Emran,Joseph E. Stiglitz.  On selective indirect tax reform in developing countries[J]. Journal of Public Economics . 2004 （4）

14.高桦.我国建筑业营改增相关问题研究[D].对外经济贸易大学，2015.

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