浅谈会计理论的逻辑起点_开题报告

文献综述

(一)、本范文题目的研究现状

会计理论研究的逻辑起点是进行会计理论研究、构建会计理论体系时必须解决的一个问题。长期以来，逻辑起点问题备受人们的关注。随着会计实践的发展，会计理论研究的深入,有必要正确地认识会计理论研究的逻辑起点。会计理论研究的逻辑起点问题,是研究会计理论体系的最高层次。会计理论体系是一个逻辑严密的、完整的理论体系。虽然它是一个人造系统,但是,它的各个构成要素、各组成部分之间有着内在的、本质的、必然的联系,是会计理论本身在人们头脑中的反映。而目前,从何处着手研究会计理论即会计理论的逻辑起点问题是一个有争论的问题。理论界曾出现过会计本质起点论、会计假设起点论、会计对象起点论、会计目标起点论,会计环境起点论等观点。在这些观点中,可以看到在会计理论界存在着各种各样的评判标准,并阐述出自身的观点,有自己的合理性。

会计假设起点论

会计假设是会计人员为了进行会计实践而对会计环境中的某些事物和现象所做的合理推断。会计假设最早由美国著名会计学家Ｗ·Ａ·佩顿于１９２２年在《会计理论》一书中提出,直到５０年代末才引起了美国会计界的高度重视。它认为会计研究只有以会计假设为起点,现代会计理论体系才具有逻辑严密性和客观性,会计实务才能在一定的规范下得以展开。但是，会计假设只能来自于会计所处的客观社会经济环境，而社会经济十分复杂，会计假设的形成及层次都将受到主观和客观等因素的制约。就目前环境变化来看，公认的四项会计基本假设都受到了挑战。由此可见，以会计假设作为逻辑起点是行不通的，是脱离实际的。

会计本质起点论

会计本质起点论认为，本质是决定一事物区别另一事物的根本属性。会计本质是由会计的内在矛盾构成的，它从整体上规定会计的性能和发展方向。会计本质也是确定和解释其他会计概念的依据，会计研究首先要解决会计本质问题。这一观点从20世纪50年代就开始风靡我国，并在会计研究实践中得到广泛应用。目前存在于我国会计理论界的对会计本质的三种认识“会计信息系统论”“会计管理活动论”“会计控制论”就是其长期研究的结果。

会计环境起点论

会计环境是会计赖以产生和发展的外部客观条件，是会计环境与会计内环境的有机组合体。会计环境论起源于20世纪90年代初，认为：环境决定一切，存在决定一切，世界上的事物都由时间、地点等环境决定。会计内环境决定了会计的本质，进而决定了会计职能，进一步决定着会计程序与方法；会计外环境决定会计目标，从而决定了会计信息质量特征，进一步影响着会计程序和方法，而会计假设则受内环境的综合影响。

会计对象起点论

 会计对象起点理论认为，对象绝对方法、对象的圆形决定理论的模型，理论建立在对象的基础之上。

 劳秦汉认为，由于会计实践是会计主体按照一定的时间目标，遵行一定的时间规范，运用一定的实践手段作用于一定的实践客体，即一定的会计实践活动，因为会计对象的价值运动理论，就是对实践客体进行质和量的规定性认识与描述的理论。一门学科的性质取决于它研究的对象；区别一门学科与其他学科的界限是建立该门学科的理论体系的又一前提，而一门学科之所以区别另一门学科，最主要是每门学科都有自己界定的研究对象；任何一门学科的理论都是围绕研究对象产生的。

 张龙平认为，“价值起点论”决定会计对象理论，会计对象对财务会计理论研究具有决定性影响。会计对象决定会计假设和会计理论概念。首相提出，会计假设概念并不科学，假设是对事物存在的原因或规律做出假定性的说明，就有推测性质，有待于实践证明，给人以不可靠的认识。因此，主张会计假设证明为会计规定性，即为实现会计对象的最佳反应和控制而对会计对象的性质基本特征所做出科学合理解释和约定。

会计目标起点论

会计目标起点论认为，任何研究领域都要以阐明研究范围与确定它的目标为出发点。 

在美国会计学会制定的基本会计理论说明书中列出了四大会计目标：1.对有限资源使用作出决策，包括识别重要的决策领域，并确定目标方向；2.有效地管理的控制资源；3.记录与报告资源的受托责任；4.有利于履行社会职能和社会控制。其逻辑体系是会计目标、会计假设、会计要素、会计准则、会计实务。

我国从80年代以来就开始对会计目标起点论进行了广泛的讨论。王海龙、宁玉臣指出，西方目标起点论是信息系统理论体系，强调财务会计报告的目标是提供对业务和经济决策有用的信息，旨在建立以公认会计原则为核心的会计理论体系；而现阶段我国会计目标起点论可以说是经济效益理论体系，把提高经济效益和社会效益作为会计目标。王成元（原平创益会计师事务部）、卢霞（山西财经大学会计学院）认为，会计目标是会计核算和会计管理应达到的目的，具有真是可知性，能被会计实务工作者所认识。其次，会计目标能使会计理论和会计实践结合起来。会计目标有联系外部环境和会计信息系统的功能，能以此为基点，把外部环境和有机系统协调起来，发挥会计信息系统最大作用。最后，基于会计目标在会计信息系统中的地位，它具有推到验证其他会计理论的功能。决定会计原则、会计对象、会计只能等会计要素形成。

(二)本范文题目的研究存在的问题

    1、逻辑起点这个概念很抽象，感觉很难理清头绪

    2、逻辑起点论众说纷纭，需要客观分析及去理解

（三）本范文题目研究的参考依据等

   1、 会计假设起点论  2、会计本质起点论 3、会计环境起点论 4、会计对象起点论 5、会计目标起点论

二、本范文提纲

一 、会计理论逻辑起点研究的历史回顾

二 、会计理论的逻辑起点主要观点评述

（一）会计假设起点论

（二）会计本质起点论

（三）会计环境起点论

(四)会计对象起点论

（五）会计目标起点论

三、会计理论研究的逻辑起点应具备的特征

唯一性

稳定性

普遍性

三、参考文献

著作：

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[2]朱林,刘艳双.以环境为逻辑起点的管理会计理论框架研究[J].经贸实践. 2018 (14)

[3]牟海. 浅谈会计理论体系的构建[J].西部皮革. 2017:39 (8)

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[5]李俊. 中国集体经济[J]. 2014 (25) :133-134

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[8]黄轩昊.会计理论逻辑起点问题探讨[J].会计师.2014(207):7-8

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[10]王利明.关于会计理论结构的探讨[J].现代经济信息.2016（20）