浅谈会计信息失真与会计职业道德建设_开题报告

（一）国内研究现状

我国学者对会计信息失真的研究开始于20世纪90年代中期。2001年徐融等在《会计信息故意性违法失真的防范》一文中提出，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、培养会计人员道德观念等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计失真的防范。李念先生在2002年主持编写的《会计失真的现状、成因与对策研究--会计报表粉饰问题研究》中提出了运用规范性方法，使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论，分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制。以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制。以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中，应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。

、国外研究现状

在国外的研究文献中并未见到会计信息失真的提法,但会计信息不能真实反映企业状况的现象却是一直存在的并且日趋严重。对于会计信息舞弊,国外的研究多集中在舞弊的行为与动机方面,强调财务报表舞弊是一个动态的、有机的系统,不可能被完全消除。其治理对策主要是强化公司内部治理与外部监管。邦吉提出了舞弊的系统观。他提出要用系统的观点来看待舞弊,他把舞弊的过程定义为“一方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行动”。加比赫拉·瑞扎伊较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因,认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。邦吉较早地提出了舞弊的系统观。他认为,相对于简化主义的方法,用系统的观点来看待舞弊是一种较好的选择。事件是发生在系统中的,一个舞弊系统提供了历史事件产生的必要基础。舞弊的过程可以被定义为“一方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行动。贝尤(Bayou)和雷恩斯坦认为,舞弊系统是一个开放的系统,一旦规范确立,它就将产生,没有规范,也就没有舞弊。在与规范斗争的过程中,舞弊系统是不断变化的,在这一意义上,舞弊系统类似于一个企业实体,也呈现出持续性的特征。舞弊的方法主要有缩小的和模仿的两种:前者指为了规避审计的重要性原则。法国哲学家德鲁的观点予以说明,“舞弊的动力本质上是无所不在的,正如飞虫伪装成树叶,鱼类伪装成岩石或海底植物来逃避天敌或捕食猎物”。加比赫拉·瑞扎伊较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因,认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出,公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。迪舟和斯罗恩的研究结果表明,产生盈余管理的主要原因在于公司治理结构的薄弱,如由内部人控制董事会、总经理兼任董事长的公司更易进行盈余管理,而在拥有审计委员会和大宗股权持有人的公司出现的可能性则较小。他们主要说明了公司治理结构对公司做出盈余管理行为的影响。

以上国内外关于会计信息失真问题的著作文献，各自提出了会计信息失真产生的原因和对策，从会计人员的道德建设，会计制度的制定，到公司治理结构的合理安排，鞭辟入里，深刻务实，但我认为忽视了一个前提，就是面对会计信息失真问题，必须要从会计人员的道德建设入手，要加强从业人员的道德品质建设，只有培养出道德品质高尚的从业人员才能解决这一全球性的重要课题。

范文提纲

会计职业与会计职业道德概述

（一）、会计职业

、会计职业道德概念

会计失真的概念及会计职业道德的作用

、会计失真的概念

、会计职业道德的作用

、我国现有的会计职业道德规范

会计失真的原因及其危害

、会计失真的原因

、会计失真的危害

我国会计失真的现状分析

从会计职业道德方面分析防治会计失真问题

、提高会计从业人员的政治思想水平和认识水平

、提高会计从业人员的政治思想水平和认识水平

加强职业道德教育

加强法制教育

、改善会计人员职业道德环境

加强道德环境建设，营造良好的会计道德环境

2、净化单位工作环境，加强相关人员职业修养

六、结论

七、参考文献

1、王金凤，刘强·新准则下会计职业道德建设问题与对策研究[J]，新经济，2016年。

2、马磊·关于国内会计信息质量学术范文的文献计量研究[D].东北大学，2014年。

3、郑俊雯·基于心理学视角的会计信息失真调查分析[D].西南交通大学，2016年。

4、李海英·企业会计信息失真与会计职业道德建设[J]，行政事业资产与财务，2016年。

5、潘湛明·对财务会计中的职业道德教育的思考[J]，科技风，2016年。

6、刘娜娜·试论会计职业道德对会计行业发展的重要性[J]，经营管理者，2016年。

7、金媛媛·我国会计行业诚信缺失问题研究[J]，中外企业家，2016年4月。

8、赵婧一·会计伦理与会计职业道德教育浅析[J]，亚太教育，2016年4月。

9、刘相佐·会计信息失真的原因及对策[J]，商场现代化，2018年08期。

10、牛慧文·治理会计信息失真的理论分析[J]，中国总会计师，2018年05期。

11、李旭阳·浅谈会计信息失真及应对措施[J]，知识经济，2018年03期。

12、于昊鑫·关于会计信息失真的相关探讨[J]，中国商论，2018年07期。

13、王琳·会计从业人员职业道德意识的培养[J]，产业与科技论坛，2016年

八、致谢