浙江宝纳制茶有限公司内部控制问题探讨_开题报告

文献综述

    （一）国内研究现状

    企业内部控制一直以来都是企业长期发展的一种手段，它保证了经营管理活动正常有序、合法的运行。但近一时期以来，有的企业不重视内控制度的建设，导致公司内部出现各种违规违纪、挪用、贪污事件层出不穷。公司财务管理混乱，甚至还为一些不法分子提供了可乘之机。如众所周知，红极一时的亚细亚集团曾因其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚现象”。导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因。从亚细亚集团倒闭可以看出建立健全和完善企业内部控制是十分重要的。

    因此，大中小企业的内部控制，仍是当前国家，企业和社会关注的热点和难点。综合近阶段我国有关的研究文献来看，主要存在以下论述：

赵鸿雁在2006年发表的《关于公司治理与内部控制的思考》中就已经告诉我们：“内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出：“内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。”在相互联系与相互制约的基础上，内部控制可以分成五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

而企业的内部控制，主要是企业为提高生产经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。随着企业组织形式的不断演变，企业规模的不断扩大和经营管理活动的日益复杂，内部控制在企业内逐渐受到重视，建立健全内部控制制度，已经成为企业的迫切要求。

郭琳在《企业内部控制制度的建立与完善》中指出：内部控制制度是现代管理的重要手段。建立并且不断完善内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的获利能力具有积极的意义。在竞争激烈的市场经济环境下,现代企业要想立足于此环境中,就应当建立完善的内部控制制度。建立内部控制制度除了要遵循合理性、适用性、可行性、有效性、健全性等原则外,还要创建良好的控制环境,建立健全企业内部会计监督制度,加强对重点业务系统的实施控制。随着社会经济的不断发展,内部控制制度显得越来越重要。在建立的同时,还应依靠政府、企业、社会各个方面的共同力量去不断的发展它,使其更加完善,以适应经济环境的千变万化。

    同样，周萍和张歆也在《加强内控制度建设 提高企业管理水平》中给我们强调：企业的内控制度是企业经营管理工作重要基础，健立健全企业的内控制度能够提高企业的经营管理效率、有效控制防范企业财务风险，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现。

    本篇范文主要探讨的是民营企业的内部研究，徐元玲对此也有自己的看法，她在《我国民营企业内部控制研究》中指出：随着市场经济的不断完善，许多民营企业落后的管理制度已经不能适应激烈的市场竞争，有的甚至倒闭，如巨人、爱多、三株、太阳神等民营企业经历了从辉煌到噩梦，其失败的原因是多方面的，复杂的，但共同之处是内部控制不健全或根本不存在。因此，怎样建立健全我国民营企业内部控制成为一个非常重要的课题，关系到我国民营企业生存和发展。而刘清香也在《我国中小民营企业内部控制研究》分析了我国民营企业内部控制的现状;然后,提出了我国中小民营企业内部控制的思路架构,认为,至少应考虑以下三大原则:一、尊重企业内部控制本身的发展规律,契合企业生命周期理论;二、遵循内部控制本身的基本原则;三、适当考虑具有中国特色的企业内部控制的外部环境特点。

国外研究现状    COSO报告是在美国金融风险加剧，财务欺诈抬头，社会各界对内部控制和独立审计师寄予厚望的"危难"时刻，由五个职业会计团体联合并潜心研究近4年左右的时间才诞生的。COSO报告指出内部控制本身不是目的，而是实现目标的手段。内部控制目标是帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。用中国话来说就是为企业的经营和管理工作"保驾护航"。

    美国具有较为成熟的法律规范和资本市场，因此在其市场上出现的问题以及由此出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用。它对内部控制的研究中主要走过了5个阶段：内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段，内部控制整体框架阶段以及全面风险管理阶段。每个阶段的研究都是对前一阶段的深度解读和延伸。

范文提纲

引言

公司概况及内部控制现状

公司内部控制问题分析

组织机构分析

企业组织机构设置分析

企业内部控制制度分析

管理者素质分析 

人力资源控制分析 

员工培训机制分析 

员工激励机制设置分析 

员工聘用方式分析

员工信用保密机制设置分

会计责权控制分析

会计从业人员综合素质分析

会计责权分析

存在问题原因分析

从公司自身管理角度看

从当前市场客观环境看

加强公司内部控制的对策建议

完善组织机构设置，加强组织机构建设

建立健全人力资源控制，完善人源管理

明确会计责权，提高会计人员素质

结论

三、参考文献

[1]郭琳. 企业内部控制制度的建立与完善 [J]. 经济师，2012 (11) 

[2]徐元玲. 我国民营企业内部控制研究[J]. 中国管理信息化，2013（10）

[3]邹敦华. 浅谈企业内部控制制度[J]. 经济师，2013（3）

[4]刘清香. 我国中小民营企业内部控制研究[D];天津大学;2010年

[5]胡晓靓. 浅谈企业内部控制的现状及对策 [J]. 企业家天地，2012（2）

[6]马邵敏、鹿俊峰. 浅析企业内部控制制度[J].全国商情，2012（4） 

[7]赵鸿雁. 关于公司治理与内部控制的思考[J].特区经济，2006（12)

[8]陈去娟. 以人为本加强企业内部控制[J].现代企业教育，2013(11)

[9]张长胜. 企业内部控制. 北京大学出版社，2012

[10]张先治、戴文涛. 中国企业内部控制评价系统研究.审计研究，2011

[11]周萍、张歆. 加强内控制度建设 提高企业管理水平.经济技术协作信息, 2007(33)

[12]高霞、赵妍.国外内部控制研究现状分析.现代商贸工业，2009（24）