论近五年对建筑行业增值税的变革_开题报告

一、引言

（一）研究背景及意义

（二）国内外文献综述

二、增值税的概述

（一） 增值税的基本概念

（二）增值税的管控

三、建筑行业的阐述

（一）什么是建筑业

（二）建筑业增值税的处理

（三）建筑业增值税存在的问题

四、建筑业营改增

（一）不利影响

（二）有利影响

五、建筑业税率下调

（一）不同情形下税负及利润分析

（二）不同成本结构税负及利润分析

（三）控制活动方面

六、结论及展望

参考文献

一、引言

（一）研究目的及意义

2016年的全面营改增；2017年税率的变化；2018年3月28日召开的国务院常务会议，决定进一步深化增值税改革，推出了三项重大改革措施：一是降率，将17%和11%两档税率各下调1个点；二是统一标准，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元及以下；三是试行留抵退税，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。这三项增值税改革措施，是党中央、国务院综合把握当前国际国内经济形势作出的重要决策。税务总局会同财政部联合下发《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），针对政策调整涉及的征管操作问题，国家税务总局配套发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2018年第17号）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）到2019年两会上提出的深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。这几年的变化给企业带来了不少影响，有利有弊，但对大多数企业来说利大于弊，建筑业作为国家的支柱产业，在国民经济中处于重要地位，除贡献GDP外，还创造了国民经济赖以高速发展的道路、桥梁、港口、广场等基础设施。每年创造大量的产值与税收，并有效消化社会剩余劳动力，为提高人民的生活水平建筑了大量住房和文化场馆，吸收了大量的社会富裕劳动力，历次国家经济刺激计划，无小是从加大基础设施投入开始的。改革是继2009年全面实施增值税转型之后，对货物劳务税收制的又一次重大革新。改革将有助于消除目前货物和劳务分别课征增值税所产生的的税收不连续、重复征税问题，为简化税制、深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持。

（二）国内外文献综述

1.国内文献综述

　　胡怡建提出我国"营改增"税制改革已箭在弦上、迫在眉睫，但这一"扩围"制度不仅仅是税收制度的一次重大变革，也是对利益关系的重大调整。

中国财政科学研究院副研究员施文泼告诉记者，由于16%和10%两档税率降低至13%和9%，对适用6%税率的生产生活性服务业等行业来说，进项税额抵扣将减少，而为了防止实际税负上升，此次政策层面提出增加税收抵扣等配套措施，来确保所有行业税负只减不增。而增加税收抵扣有可能参照农产品加计扣除方法，维持原有抵扣力度。

2.国外文献综述

Graham Bannocx通过实证研究证实在欧洲增值税制度给小企业带来了很多税收负担，即使采取各种各样的措施也无法达到减轻小企业负担。他认为有两种办法可以解决这个问题：第一对欧盟增值税第六号指令进行必要的修改，将它转换为营业税，即取消注册商户之间的增值税费。第二是给小企业采取免税政策。

　　　　George O.Assibey-Mensah通过回顾和分析回顾加纳失败增值税结构的动因，与旧增值税制度比较，阐述目前其怎样变为最可靠地消费型增值税，并对其的运行前景抱有很大的希望。最后，作者告诫国家不要效仿，应以加纳的失败经验为前车之鉴。

　　T　　Sijbrencnossen对不同增值税结构和政策问题从纳税范围、征税部门、税基等进行概述，且认为可行的增值税制度产生的唯一前提是在各国增值税制度平衡性较差。

3.文献评述

当前，我国经济正处于快速发和加快转型的重要时期，国家的各项制度都应为它服务，从而使我们顺利的调整经济结构，加快经济发展及保证经济发展的质量，提升国家的综合实力。而税收制度跟国民经济的发展密切相关。当前我国的税收制度是按不同行业征收不同类型的税收制度，且税收制度正在不断完善。

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不同情形下税负及利润的分析

税负及利润的测算分析

税金变动分析

利润变动分析

（三）不同成本结构税负及利润分析

三、参考文献

[1]W B Meigs,R F Meigs.Accounting.Prineeton uniwersity Press[M],1984:738-776

[2]朱晓玲.营业税改增值税的利弊分析[Z].金融实务. :// .doc88.com.2007年1月20日

[3]张红英.《中国内部审计准则—阐释与应用》［J］.立信会计出版社2007.（1）

[4] 闫学峻．上海市增值税发票管理经验与启示［M］．纳税，2018，2:29 

[5] 李明娟.建筑业“营改增”后的税负变化及税收管理建议—基于A股上市公司的数据分析[J].会计之友，2017（15）：101-105.

[6] 林志伟.浅析增值税税率下调对建筑行业的影响[J].纳税.2018.(34)

[7] 国务院常务会议决定将建筑行业增值税率11%降至10%[J].施工技术.2018.（06） 

[8] 陈先智.增值税税率调整对建筑业的影响及应用方法[J].产业创新研究.2018.（11） 

[9] 刘忠山.增值税税率调整对建筑业的影响分析[J].财会学习.2018.（23） 

[10]焦建玲.营业税改增值税对建筑企业财务的影响及对策[J].建筑经济2013（6） 

[11]IBFD.International Tax Glossary.IBFD[J],Amsterdam,1988,67